18 °: Societăți-mamă (articolul 145)

Articolul 145

1. Regimul fiscal pentru societățile-mamă, astfel cum este definit la articolele 146 și 216, se aplică societăților și altor organisme supuse impozitului pe profit la rata normală care deține participații care îndeplinesc următoarele condiții:

la. Titlurile de capital trebuie să fie în formă înregistrată sau să fie depuse într-o unitate desemnată de administrație;

b. titlurile de capital trebuie să reprezinte cel puțin 5%. 100 din capitalul societății emitente; acest procent este evaluat la data plății veniturilor din participare.

Dacă, la data menționată în primul paragraf, participarea la capitalul societății emitente este redusă la mai puțin de 5%. 100 datorită exercitării opțiunilor pe acțiuni în condițiile prevăzute la articolul L. 225-183 din Codul comercial, regimul societății-mamă rămâne aplicabil dacă acest procent este din nou atins la următoarea primă majorare de capital care urmează acestei date și la cel mai târziu în termen de trei ani.

vs. Titlurile de capital trebuie să fi fost subscrise la emisiune. În caz contrar, entitatea juridică participantă trebuie să se fi angajat să le păstreze pentru o perioadă de doi ani.

Atunci când valorile mobiliare sunt contribuite în beneficiul regimului prevăzut la articolul 210 A, societatea cesionară poate, prin declarație expresă, să înlocuiască societatea care contribuie în angajamentul menționat la primul paragraf.

Valorile mobiliare schimbate în cadrul uneia dintre tranzacțiile menționate la 7 și 7 bis ale articolului 38 și 2 ale articolului 115 sunt considerate a fi deținute până la transferul valorilor mobiliare primite în schimb.

Perioada menționată la primul paragraf al acestui c nu este întreruptă în cazul unei fuziuni între persoana juridică participantă și societatea emitentă dacă tranzacția este plasată în regimul prevăzut la articolul 210 A.

Garanțiile împrumutate în condițiile capitolului V modificate prin Legea nr. 87-416 din 17 iunie 1987 privind economiile nu pot fi luate în considerare de către părțile la contractul de împrumut pentru aplicarea regimului fiscal pentru societățile-mamă.

La fel, valorile mobiliare, valorile mobiliare sau instrumentele care sunt repuse în condițiile prevăzute de Legea nr. 93-1444 din 31 decembrie 1993 de stabilire a diferitelor dispoziții referitoare la Banque de France, asigurări, credite și piețele financiare, nu pot fi luate în considerare cont de aplicarea regimului definit în acest articol de către părțile la tranzacția repo.

6. Regimul fiscal pentru societățile-mamă nu se aplică:

la. Produsele acțiunilor companiilor de investiții, ale companiilor de dezvoltare regională;

b., b bis. (Abrogat).

b ter. Venituri din valori mobiliare la care nu sunt atașate drepturile de vot. (1)

d. Dividende distribuite acționarilor companiilor imobiliare pentru comerț și industrie menționate la paragraful al cincilea din 3 ° quater al articolului 208 și preluate din profiturile scutite menționate la al patrulea paragraf din 3 ° quater al aceluiași articol.

e. Dividendelor distribuite acționarilor companiilor autorizate pentru finanțarea telecomunicațiilor menționate la articolul 1 din legea nr. 69-1160 din 24 decembrie 1969 și ale companiilor care redistribuie dividendele unei companii imobiliare pentru comerț și industrie în aplicarea celei de-a patra paragraful din 3 ° quinquies al articolului 208;

g. Pentru produsele nete și câștigurile de capital distribuite de societățile de capital de risc scutite în conformitate cu punctul 3 septies al articolului 208.

7. Regimul fiscal al societăților-mamă nu poate fi aplicat produselor acțiunilor societăților de investiții imobiliare reglementate de articolul 33 din legea nr. 63-254 din 15 martie 1963 și ale societăților de administrare a imobilelor. din Decretul nr. 63-683 din 13 iulie 1963 numai în cazurile și în următoarele perioade:

1 ° Timp de douăzeci și cinci de ani de la emiterea lor, pentru acțiunile subscrise în numerar și achitate integral de companiile participante înainte de 1 ianuarie 1966;

2 ° (prevederea a expirat).

3 ° Până la 31 decembrie 1985, pentru acțiunile achiziționate sau subscrise și achitate de societățile participante înainte de promulgarea Legii nr. 63-254 din 15 martie 1963, în capitalul companiilor imobiliare autorizate admise să beneficieze de prevederile Ordonanța nr. 58-876 din 24 septembrie 1958.

În ceea ce privește acțiunile menționate la 1 °, nu este necesar un procent minim de participare pentru aplicarea regimului definit în acest articol.

9. O participație deținută în aplicarea articolului 6 din legea nr. 88-50 din 18 ianuarie 1988 privind mutualizarea Fondului Național de Credit Agricol sau a articolelor L. 512-2, L. 512-3, L. 512 -55 și L. 512-94 din Codul monetar și financiar, care îndeplinește condițiile care dau dreptul la regimul fiscal al societăților-mamă, altele decât cel referitor la rata de participare la capitalul societății emitente poate da naștere acestui regim atunci când prețul său de cost este cel puțin egal cu 150 de milioane de franci.

(1) În decizia sa nr. 2015-520 QPC din 3 februarie 2016 (NOR: CSCX1603375S), Consiliul constituțional a declarat, în condițiile stabilite prin considerentul său 12, litera 6 din articolul 145 din codul general al impozite în formularea rezultată din legea nr. 92-1376 din 30 decembrie 1992 contrară Constituției. Declarația de neconstituționalitate intră în vigoare de la publicarea prezentei decizii în condițiile prevăzute la considerentul 12.

Articolul 145

la. Titlurile de capital trebuie să fie în formă înregistrată sau să fie depuse într-o unitate desemnată de administrație;

b. titlurile de capital trebuie să reprezinte cel puțin 5%. 100 din capitalul societății emitente; acest procent este evaluat la data plății veniturilor din participare.

Dacă, la data menționată în primul paragraf, participarea la capitalul societății emitente este redusă la mai puțin de 5%. 100 datorită exercitării opțiunilor pe acțiuni în condițiile prevăzute la articolul 208 7 din legea nr. 66-537 din 24 iulie 1966 privind societățile comerciale, regimul societății-mamă îi rămâne aplicabil. Dacă acest procent este atins din nou în urma prima majorare de capital după această dată și cel târziu în termen de trei ani.

vs. Titlurile de capital trebuie să fi fost subscrise la emisiune. În caz contrar, entitatea juridică participantă trebuie să se fi angajat să le păstreze pentru o perioadă de doi ani.

6. Regimul fiscal pentru societățile-mamă nu se aplică:

la. Produsele acțiunilor companiilor de investiții, ale companiilor de dezvoltare regională;

b. ba. (Abrogat).

b ter. Venituri din valori mobiliare la care nu sunt atașate drepturile de vot. (1)

g. Pentru produsele nete și câștigurile de capital distribuite de societățile de capital de risc scutite în conformitate cu punctul 3 septies al articolului 208.

7. Regimul fiscal pentru societățile-mamă nu poate fi aplicat veniturilor din acțiuni ale societăților de investiții imobiliare reglementate de articolul 33-I din legea nr. 63-254 din 15 martie 1963 și ale societăților de administrare a imobilelor reglementate. De articolul 1 din Decretul nr. 63-683 din 13 iulie 1963 numai în cazurile și în următoarele perioade:

1 ° Timp de douăzeci și cinci de ani de la emiterea lor, pentru acțiunile subscrise în numerar și achitate integral de companiile participante înainte de 1 ianuarie 1966;

2 ° (prevederea a expirat).

În ceea ce privește acțiunile menționate la 1 °, nu este necesar un procent minim de participare pentru aplicarea regimului definit în acest articol.