Angajați: regimul social și fiscal pentru indemnizațiile de reziliere în 2020.

În afară de câteva detalii, regimul de despăgubire este identic, indiferent dacă este vorba de despăgubirea de reziliere, de despăgubirea contractuală sau de despăgubirea tranzacțională. Cu alte cuvinte, aceste indemnizații trebuie adăugate pentru a determina regimul lor social și fiscal.

1. Sistemul social.

Plățile de concediere sunt excluse din baza de contribuții la asigurările sociale, până la o sumă stabilită la dublul valorii anuale a plafonului de securitate socială („PASS”), adică 82.272 euro pentru 2020 (41.136 euro x 2).

Partea în exces este supusă contribuțiilor angajatorului și ale angajaților, cum ar fi salariile. Trebuie să numărați în jur de 45% din contribuțiile angajatorilor și 25% din contribuțiile angajaților.

În plus, partea care depășește valoarea compensației legale sau convenționale pentru concediere este întotdeauna supusă CSG/CRDS, adică 9,7% în total, plătibilă de către angajat.

NB. O caracteristică specifică se referă la indemnizația de reziliere contractuală, care este, de asemenea, supusă sumei forfetare sociale de 20% referitoare la partea din indemnizația exclusă de la baza pentru contribuțiile de securitate socială. Să adăugăm că indemnizația de reziliere contractuală este pe deplin supusă contribuțiilor sociale, CSG și CRDS atunci când este plătită unui angajat îndreptățit să beneficieze de o pensie de pensionare (Circ. Acoss 2008-81 din 16-10-2008 n ° 2.2; Cass. 2e civ. QPC 13-6-2019 n ° 19-40.011).

În cele din urmă, atunci când plățile de despăgubire depășesc de 10 ori PASS (adică 411.360 euro în 2020), acestea sunt supuse contribuțiilor de asigurări sociale începând cu primul euro.

2. Regim fiscal.

Plățile de concediere sunt scutite de impozitul pe venit până la următoarea limită (se reține cea mai mare):

Sau de două ori valoarea compensației anuale brute primite de angajat în anul calendaristic precedent încetării contractului său de muncă, în limită de șase ori PASS (246.816 euro în 2020);

Sau 50% din valoarea compensației dacă acest prag este mai mare, întotdeauna în limită de șase ori PASS;

Fie cuantumul indemnizației de reziliere prevăzut de contractul colectiv de sucursală, de acordul profesional sau interprofesional sau, în caz contrar, de lege, și asta fără limită.

3. Concedierea economică.

Plățile de despăgubire plătite în cadrul unui plan de protecție a locurilor de muncă („PSE”) sunt excluse din baza contribuțiilor de asigurări sociale până la o sumă stabilită la dublul valorii PASS, adică 82.272 euro pentru 2020.

Această scutire nu se aplică dacă suma totală plătită depășește de 10 ori PASS, adică 411.360 euro în 2020.

În cele din urmă, plățile de concediere plătite în cadrul unui SPO beneficiază de o scutire totală de la impozitul pe venit.

Compensația datorată angajaților în temeiul dispozițiilor legale sau contractuale, precum și compensațiile și beneficiile acordate de angajator în acest context (asistență pentru plecare voluntară, reintegrare profesională, pensionare) sunt astfel scutite de impozitul pe venit. Crearea de afaceri, ...).

Pe de altă parte, indemnizațiile care constituie elemente salariale (bonus, indemnizație compensatorie pentru concediu plătit, indemnizație compensatorie pentru preaviz etc.) rămân impozabile în condițiile dreptului comun.

4. Cazuri practice.

Primul exemplu:

Un angajat negociază o reziliere contractuală și primește, la 10 ianuarie 2020, o indemnizație de reziliere contractuală de 70.000 euro.

Acest angajat a primit în 2019 o compensație brută de 43.000 de euro.

Indemnizația de reziliere contractuală (teoretică) este de 8.000 de euro.

Regimul social și fiscal al indemnizației sale de reziliere contractuală este după cum urmează:
Fără contribuții sociale (alocația nu depășește 82.272 euro);
CSG/CRDS din 62.000 euro (70.000 - 8.000), adică o sumă de 6.014 euro, plătibilă de către angajat;
Suma forfetară socială de 20%, adică o sumă de 14.000 de euro, plătibilă de către angajator;
Fără impozit pe venit (alocația nu depășește dublul remunerației anuale brute primite de angajat în 2019).

Al 2-lea exemplu:

Un angajat este concediat pentru incompetență profesională la 3 octombrie 2019 și primește la 2 ianuarie 2020 (la sfârșitul preavizului său de 3 luni) o indemnizație de reziliere contractuală de 35.000 de euro.

Acest angajat semnează o tranzacție pe 13 ianuarie 2020 și primește o despăgubire tranzacțională de 55.000 de euro.

A câștigat un salariu brut de 50.000 de euro în 2019.

Regimul social și fiscal al indemnizațiilor de concediere este după cum urmează:
Reamintim: trebuie adăugate cele două indemnizații, adică o sumă care trebuie considerată de 90.000 de euro (35.000 + 55.000);
Contribuții sociale din 7.728 euro (90.000 - 82.272), adică aproximativ 45% din contribuțiile angajatorului (3.477 euro) și 25% din contribuțiile angajaților (1.932 euro);
Fără CSG/CRDS din partea corespunzătoare indemnizației de reziliere (35.000 euro);
CSG/CRDS pe 47.272 euro (82.272 - 35.000), adică o sumă de 4.585,38 euro;
Fără impozit pe venit (plățile de concediere nu depășesc dublul compensației anuale brute primite de angajat în 2019).

Al 3-lea exemplu:

Un angajat este concediat pentru incapacitate neprofesională la 8 ianuarie 2020 și primește o indemnizație de reziliere contractuală de 88.500 de euro.

Regimul social și fiscal pentru această compensație este următorul:

Contribuții sociale din 6.228 euro (88.500 - 82.272), adică aproximativ 45% din contribuțiile angajatorului (2.802 euro) și 25% din contribuțiile angajaților (1.557 euro);
Fără impozit pe venit, deoarece plata indemnizației este întotdeauna scutită.