Care este regimul social și fiscal al compensației plătite la pensionare în 2018 ?

Atunci când se retrage de la angajator, angajatul are dreptul la indemnizație de concediere. Această știre aruncă o privire asupra regimului social și fiscal din .

rezumat

Dreptul la despăgubire legală
Despăgubiri identice cu plata indemnizației
Drept: regim aplicabil din 24 septembrie 2017
Regim fiscal și social pentru compensarea pensionării în afara PSE
Situația 1: tratament fiscal și social (cu excepția funcționarilor corporativi, a managerilor și a persoanelor menționate la articolul 80 ter din CGI)
Situația 2: tratament fiscal și social al funcționarilor corporativi, managerilor și persoanelor menționate la articolul 80 ter din CGI
Regimul fiscal și social pentru compensarea pensionării ca parte a unui PES
Regim fiscal și social pentru compensarea pensionării în contextul parașutelor de aur
Situația 1: beneficiarul este un angajat al companiei
Situația 2: beneficiarul este un ofițer corporativ, un manager și o persoană menționată la articolul 80 ter din CGI

Acces la conținutul dvs.
chiar și offline

La pensionarea de către angajator, angajatul are dreptul la indemnizație de concediere.

Această știre acoperă regimul social și fiscal care trebuie aplicat acestei compensații, în conformitate cu prevederile în vigoare în 2018.

Dreptul la despăgubire legală ¶

Indemnizație identică cu indemnizația de reziliere ¶

În cazul pensionării unui angajat, compensația plătită trebuie să fie cel puțin egală cu compensația legală pentru concediere.

Articolul L1237-7

Retragerea unui angajat îi conferă dreptul la o indemnizație de pensionare cel puțin egală cu indemnizația de încetare prevăzută la articolul L. 1234-9.

Celelalte reguli prevăzute în caz de concediere se aplică identic în caz de pensionare și anume:

Reguli de calcul;
Deschiderea dreptului;
Determinarea vechimii;
Fixarea salariului de referință.

Desigur, la fel ca și pentru concediere, angajatul va putea beneficia de o compensație cuantificată legal sau convențional dacă calculul este mai favorabil.

Angajații cu jumătate de normă au dreptul la o indemnizație de pensionare în aceleași condiții ca și angajații cu normă întreagă. Vechimea lor este calculată în același mod.

Pentru angajații care au lucrat succesiv cu normă întreagă și cu jumătate de normă, calculul compensației trebuie făcut proporțional cu perioadele cu normă întreagă și cu jumătate de normă.

Drept: regim aplicabil din 24 septembrie 2017 ¶

Conform articolelor 39 și 40 din Ordonanța nr. 2017-1387, vechimea în serviciu pe care un angajat trebuie să o justifice pentru a fi eligibil pentru compensații de pensionare este acum 8 luni neîntrerupt, în loc de un an de vechime neîntreruptă.

Această condiție de vechime se aplică pensionărilor pronunțate după publicarea acestei ordonanțe, adică 24 septembrie 2017.

În opinia noastră, data notificării retragerii ar trebui păstrată (adică data trimiterii scrisorii recomandate cu confirmare de primire sau livrare manuală către angajat).

Articolul L1234-9

Modificat prin Ordonanța nr. 2017-1387 din 22 septembrie 2017 - art. 39

Angajatul cu contract de muncă pe durată nedeterminată, concediat în timp ce are 8 luni vechime neîntreruptă în serviciul aceluiași angajator, are dreptul, cu excepția cazului de abatere gravă, la o indemnizație de încetare.

Metodele de calcul al acestei despăgubiri depind de remunerația brută de care a beneficiat salariatul înainte de încetarea contractului de muncă. Această rată și acești termeni și condiții sunt stabiliți prin regulament.

NOTĂ:

În conformitate cu articolul 40-I din ordonanța nr. 2017-1387 din 22 septembrie 2017, aceste prevederi se aplică concedierilor pronunțate după publicarea respectivei ordonanțe.

Regim fiscal și social pentru compensațiile la pensie în afara PSE ¶

Situația 1: tratament fiscal și social (cu excepția funcționarilor corporativi, a managerilor și a persoanelor menționate la articolul 80 ter din CGI) ¶

Determinarea părții scutite de impozitul pe venit, limitată la:

Fie valoarea indemnizației de reziliere legale, fie convenționale;
Fie suma mai mare între dublul compensației anuale brute primite în anul calendaristic precedent și 50% din compensația plătită (limită de scutire: 5 TRECE (adică 198.660 € în 2018).

Rețineți cea mai mare sumă.

Al doilea pas:

Determinarea părții scutite de contribuții luând ca limită mai mica următoarele 2 sume:

Partea care nu este supusă impozitului pe venit;
De 2 ori PASS (79.464 € în 2018).

Pasul 3:

Determinarea părții excluse din contribuțiile CSG/CRDS prin păstrarea mai mica 2 limite de excludere:

Partea exclusă din contribuții;
Porțiunea corespunzătoare sumei legale sau contractuale.

Partea exclusă a contribuțiilor CSG/CRDS corespunde sumei prevăzute de contractul colectiv sau de lege. Fracția depusă nu poate fi mai mică decât suma supusă contribuțiilor la asigurările sociale.

Notă: de la 1 ianuarie 2012, contribuțiile CSG/CRDS vor fi calculate pe un nu împușcat.

Caz special al „acumulării” de despăgubiri

Dacă angajatul beneficiază de mai multe despăgubiri (de exemplu despăgubiri de pensionare și despăgubiri tranzacționale), atunci este necesar să se proceseze toate despăgubirile plătite.

Situația 2: tratament fiscal și social al funcționarilor corporativi, managerilor și persoanelor menționate la articolul 80 ter din CGI ¶

Următoarele persoane sunt îngrijorate în mod specific:

În societățile pe acțiuni: președintele consiliului de administrație, director executiv, director delegat temporar, membri ai consiliului executiv, orice administrator sau membru al consiliului de supraveghere responsabil cu funcții speciale;
În SARL: manageri minoritari;
În alte companii sau unități supuse impozitului pe profit: către managerii supuși regimului de impozitare a angajaților;
În orice companie: oricărei persoane care deține un loc de muncă salarizat a cărui remunerație totală depășește cea mai mică din remunerația alocată administratorilor acestei companii, cu toate acestea, nu se ține cont de remunerația plătită directorilor sau membrilor consiliului de supraveghere responsabili funcții pentru aplicarea acestei prevederi.

Regimul fiscal pentru indemnizațiile de reziliere plătite funcționarilor corporativi, managerilor și persoanelor menționate la articolul 80 ter din CGI este modificat de articolul 3 din Legea federală pentru 2016.

Astfel, în cazul încetării forțate a funcției, în special a concedierii, numai partea din despăgubiri care depășește de 3 ori PASS este impozabilă (în loc de 5 PASS în 2015), cu efectiv din 2015 venituri.

Legea finanțelor nr. 2015-1785 din 29 decembrie 2015 pentru 2016, JO din 30 decembrie 2015

Pasul 1:

Determinarea părții scutite de impozitul pe venit, limitată la:

Fie cuantumul indemnizației de reziliere legale, fie convenționale;
Fie suma mai mare între dublul compensației anuale brute primite în anul calendaristic precedent și 50% din compensația plătită (limită de scutire: 3 TRECE.

Rețineți cea mai mare sumă.

Al doilea pas:

Determinarea părții scutite de contribuții luând ca limită mai mica următoarele 2 sume:

Partea care nu este supusă impozitului pe venit;
De 2 ori PASS.

Pasul 3:

Determinarea părții excluse din contribuțiile CSG/CRDS prin păstrarea mai mica 2 limite de excludere:

Partea exclusă din contribuții;
Porțiunea corespunzătoare sumei legale sau contractuale.

Partea exclusă a contribuțiilor CSG/CRDS corespunde sumei prevăzute de contractul colectiv sau de lege. Fracțiunea depusă nu poate fi mai mică decât suma supusă contribuțiilor la asigurările sociale.

Vă rugăm să rețineți: de la 1 ianuarie 2012, contribuțiile CSG/CRDS vor fi calculate pe un nu împușcat.

Regim fiscal și social pentru indemnizația de pensionare în temeiul unui PES ¶

În acest caz, regimul fiscal este identic cu cel prevăzut la pensionarea în afara planului social.

Articolul L1233-32

Modificat prin LEGEA nr. 2012-387 din 22 martie 2012 - art. 43

Pe lângă informațiile prevăzute la articolul L. 1233-31, în companiile cu mai puțin de cincizeci de angajați, angajatorul trimite reprezentanților angajaților măsurile pe care intenționează să le pună în aplicare pentru a evita concedierile sau pentru a limita numărul acestora. reclasificarea personalului a cărui concediere nu a putut fi evitată.

În companiile cu cel puțin cincizeci de angajați, angajatorul trimite planul de protecție a ocupării forței de muncă contribuind la aceleași obiective

În acest caz, regimul fiscal aplicabil pentru compensarea tranzacțională este confirmat prin publicarea din 29/10/2013.

Regimul fiscal și social pentru compensațiile la pensionare în contextul parașutelor de aur ¶

Situația 1: beneficiarul este angajat al companiei ¶

Pragul peste care este declanșat regimul special pentru parașutele aurii este stabilit la 10 TRECE (sau 397.320 EUR în 2018).

Începând cu 1 ianuarie 2018, se aplică, prin urmare, următorul regim fiscal și social:

Regimul fiscal și social pentru plățile de concediere conform regimului „parașutelor de aur”

Prag declanșator: de 10 ori PASS

Se aplică regimul de drept comun.

Porțiunea scutită de impozitul pe venit este limitată la:

Schema de contribuții la asigurările sociale (cu excepția CSG/CRDS)

Situația 2: beneficiarul este un ofițer corporativ, un manager și o persoană menționată la articolul 80 ter din CGI ¶

Spre deosebire de angajați, pragul dincolo de care se declanșează regimul special pentru parașutele aurii este stabilit 5 TRECE (adică 198.660 € în 2018).