Comparație IS sau IR
IR sau IS: avantaje și dezavantaje comparate
După examinarea diferitelor forme de companii, precum și funcționarea generală a IR și CIT, rămâne să punem în perspectivă avantajele și dezavantajele acestor două regimuri fiscale.
Notă: sunt examinate doar aspectele fiscale, în afară de orice considerații legale legate de funcționarea companiilor.
| Metoda potrivită | |
Ar fi imposibil să fii exhaustiv sau să faci o comparație universală. Cu toate acestea, este posibil să se stabilească un ghid al principalelor puncte de comparat. Pasul 1 - Determinați profitul impozabil Dacă prioritatea este capitalizarea profitului, alegeți IS Profitul disponibil al companiei IS este afectat de parteneri după cum consideră potrivit. Ei pot aloca profitul rezervelor (investiții, investiții în numerar). Atâta timp cât rezultatele nu sunt distribuite, nu există plata IR la nivelul partenerilor, doar compania este responsabilă pentru IS, spre deosebire de companiile către IR în care rezultatele, reținute sau nu, sunt impozitate la IR la rate ridicate pentru partenerii impozitați în parantezele superioare. Cu toate acestea, dacă partenerii decid să distribuie profiturile, dividendele vor fi impozitate în mâinile partenerilor din categoria RCM în numele partenerilor. Chiar dacă deducerea de 40% face posibilă reducerea impozitării, rezultă totuși într-un fel de dublă impunere (IS + IR) în cazul distribuirilor de dividende. Determinați dacă asociații doresc să înțeleagă deficitele În IR, deficitul observat pentru un an este imputat pe veniturile totale din același an. Dacă acest venit agregat nu este suficient, excesul deficitului este reportat la venitul agregat al anilor următori, până la al șaselea an inclusiv. Prin urmare, există un risc de pierdere a deficitelor care nu există la impozitul pe profit. Într-adevăr, la impozitul pe profit, pierderile pot fi reportate la profitul exercițiului financiar următor, până la o sumă de un milion de euro, majorat cu 50% din profitul care depășește acest prag, fracțiunea deficitului care nu a putut fi percepută fiind reportate în exercițiile financiare următoare, fără limită de timp și taxabile în aceleași condiții. În plus, compania IS poate compensa deficitul cu profiturile anului, ceea ce dă naștere unei creanțe asupra Trezoreriei corespunzătoare impozitului plătit anterior, creanță rambursabilă la sfârșitul unei perioade de cinci ani (reportare). Principalul interes al IR constă, pentru parteneri, în a putea să rețină imediat pierderile generate, proporțional cu drepturile lor în companie, mai degrabă decât să aștepte ca societatea care face obiectul CIT să devină beneficiar. Astfel, este posibilă reducerea costului financiar care are o greutate asupra partenerilor la înființarea companiei, timp în care cheltuielile sunt cele mai importante.
Pasul 2 - Plătiți impozitul La IR, un termen limită Declarația de venit a unei companii către IR trebuie depusă înainte de a doua zi lucrătoare după 1 mai a fiecărui an, indiferent de data de închidere. Declarația de profit și pierdere a companiei IS (tipărită nr. 2065) trebuie depusă în termen de trei luni de la sfârșitul exercițiului financiar (pentru anii încheiați la 31 decembrie sau când nu este închis un exercițiu financiar în cursul anului. să fie scos cel târziu în a 2-a zi lucrătoare de după 1 mai). Termenul limită pentru finalizare și plată este, prin urmare, mai scurt la IS. În plus, impozitul pe profit este plătit conform unui sistem de rate trimestriale, în același an în care se realizează profitul. După încheierea exercițiului financiar, odată ce rezultatul este cunoscut definitiv, se face o ajustare. Termenele sunt, prin urmare, multiple, în timp ce este unic pentru IR. Faceți o alegere în funcție de nivelul fiscal al partenerilor Când partenerul este impozitat la cea mai mare parte marginală a IR (40%), pare mai interesant din punctul său de vedere că compania plătește IS la o rată de 15% până la 38 120 euro profit (impozitul pe profit redus rata) apoi la 33,33%. Faceți o alegere în funcție de faptul dacă compania își propune să realizeze sau nu câștiguri de capital Câștigurile și pierderile de capital din cedarea activelor efectuate de societățile supuse impozitului pe profit sunt, cu unele excepții, excluse din regimul câștigurilor sau pierderilor de capital pe termen lung, indiferent de durata deținere a bunurilor transferate. În plus, răspândirea câștigurilor de capital pe termen scurt pe trei ani (articolul 39 quaterdecies din Codul fiscal general) nu poate fi aplicată la companiile din IS. Sistemele de atenuare sau scutire sunt mai largi în IR, deoarece sunt susceptibile să se aplice trei sisteme de scutire: scutirea prevăzută pentru întreprinderile mici (CGI, art. 151 septies), scutirea în funcție de prețul de transfer (CGI, art. 238 quindecies) și scutire în caz de pensionare (CGI, art. 151 septies A). Câștigurile de capital imobiliare pe termen lung pot beneficia, de asemenea, de o alocație pentru perioada de deținere (CGI, art. 151 septies B). Pe partea SI, posibilitățile sunt mai limitate. În ceea ce privește vânzările de active comerciale, se aplică doar scutirea conform prețului de vânzare (articolul 238 quindecies din Codul fiscal general). Pasul 3 - Deduceți dobânzile împrumutului: beneficiați de IR La IR, fiecare partener participant poate deduce din partea sa din profit dobânzile la împrumuturile care au finanțat acțiunile sau activele contribuite, fără limitarea sumei, deoarece acțiunile deținute sunt considerate în scopuri fiscale ca active. Atribuite exercitării profesiei . De asemenea, aceștia pot deduce comisioane de act și înregistrare, comisioane notariale și comisioane și comisioane plătite pentru achiziționarea drepturilor corporative, precum și drepturi de transfer gratuit plătite în timpul transferului. La IS, angajații și managerii similari pot deduce din remunerația pe care o primesc, în conformitate cu regimul costurilor reale, dobânzile la împrumut și alte costuri (taxe administrative, contribuții de asigurare etc.) suportate pentru achiziționarea sau subscrierea la valorile mobiliare ale companiei în pe care își exercită activitatea profesională principală, cu condiția ca aceste cheltuieli să fie utile pentru achiziționarea sau păstrarea veniturilor și cuantumul lor să fie proporțional cu remunerația lor anuală. În practică, dobânda datorată pe baza fracției de împrumut care nu depășește de trei ori remunerația alocată sau așteptată la data subscrierii este permisă ca deducere. Deci, există o limită. În plus, acest dispozitiv nu poate fi combinat cu reducerea impozitului pentru abonamentul la capitalul IMM-urilor. Pasul 4 - Stabiliți un bilanț Anumite puncte militează în favoarea impozitului pe profit: reducerea remunerației plătite administratorilor, impozitarea la rata impozitului pe profit a veniturilor reportate, libertatea pentru lucrătorii independenți de a „alege” baza contribuțiilor în funcție de remunerația pe care „el decide să o se revarsă. Câștigul pe care CIT îl permite depinde, de fapt, în mare măsură de nivelul impozitului marginal al gospodăriei fiscale a contribuabilului în cauză. Stabiliți bilanțul adaptat activității și obiectivelor companiei. Pasul 5 - Cunoașteți avantajele și dezavantajele opțiunii IS: studiul cazului specific al societății civile imobiliare (SCI) Pasul 6 - Cunoașteți cerințele legii financiare 2017 pentru a vă rafina alegerea Legea finanțelor pentru 2017 prevede o scădere treptată a ratei normale a impozitului pe profit de la 331/3% la 28% pe parcursul a 4 ani, această scădere în funcție de valoarea profitului impozabil realizat și declarat de companie.
|