Soluția 930:

Lucrări de acoperiș la o măcelărie.

În contextul lucrărilor de îmbunătățire a unei clădiri care are mai mult de 5 ani de ocupare efectivă, rata aplicabilă TVA este de 6%, prin urmare

contractantul trebuie să completeze:

1) cadru 2: operații de ieșire,
grila (45): TVA datorată de co-contractant (45)
Pentru lucrări imobiliare (RD n 1 art.20)
pentru o sumă de 4.000 €

măcelarul, la rândul său, trebuie să declare:

1) caseta 3: operațiuni de intrare,
grila (82): Suma totală (achiziție - NC/A)
SBD (toate conturile 61 . + 62; 64; 65 dacă sunt supuse TVA-ului) (82)
pentru o sumă de 2.400 EUR (adică 60% folosite în scopuri economice)

2) caseta 3: operațiuni de intrare,
grila (87): alte operații de intrare,
IT, importuri (87)
pentru o sumă de 4.000 €

3) caseta 4: taxe datorate,
grila (56): TVA aferentă tranzacțiilor declarate în grila 87, cu excepția importurilor cu încasare amânată
pentru o sumă de 600 €

4) caseta 5: taxe deductibile,
grila (59): TVA deductibil
pentru o sumă de 504 €

1) Articolul 58, § 4 din Cod și Decretul regal nr. 53 din 23 decembrie 1994 au transpus, în dreptul belgian, Directiva 94/5/CE a Consiliului din 14 februarie 1994 care completează sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată și modifică Directiva 77/388/CEE prin stabilirea, în domeniul bunurilor second-hand, a operelor de artă, a obiectelor de colecție sau a antichităților, un regim comunitar de impozitare a marjei de profit.

Regimul special de impozitare a marjei de profit este comentat în circulara nr. 1 din 2 ianuarie 1995 cu privire la bunurile second-hand (altele decât mijloacele de transport), operele de artă, colecțiile sau cadourile. Antichitate și în circulare nr. 2 din 2 ianuarie 1995 privind mijloacele de transport second-hand. Aceste circulare abrogă, respectiv, circulara nr. 1 din 30 ianuarie 1984 referitoare la regimul mărfurilor second-hand și circulara nr. 10 din 1 iunie 1993 aplicabilă mijloacelor de transport second-hand.

Deoarece vânzarea se face către o persoană franceză neimpozabilă, se va utiliza o factură care include TVA la marjă; veți găsi pe www.fisconet.fgov.be >> TVA >> Manualul TVA. Regimul de marjă este explicat acolo pentru bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități. Acesta este nr. 520/7 și următoarele.

2) Referința menționată mai sus specifică faptul că dealerul impozabil trebuie să poată dovedi, prin orice mijloc de drept comun, cu excepția jurământului, că furnizorul său este una dintre persoanele enumerate la nr. 520/8, II, 1 ° până la 4 °. De asemenea, trebuie să poată dovedi că furnizorul nu a putut exercita niciun drept la scutirea sau rambursarea impozitului plătit în timpul cumpărării, achiziției intracomunitare sau importului bunurilor în cauză. Cu toate acestea, dacă a fost impozitat la cumpărare, această taxă va fi deci dedusă de către revânzătorul impozabil.

Prin urmare, se va factura cu 21% TVA la prețul de vânzare (regim normal) .

3) Regimul de marjă se aplică și în cazul revânzării unei persoane impozabile, în cele trei cazuri specificate (aproximativ, fără TVA plătit și dedus la cumpărare). Se va utiliza o factură care include TVA la marjă .

4) Regimul normal de vânzări și servicii cu 21% TVA.

5) Orice achiziție efectuată către o persoană neimpozabilă se face fără TVA, deoarece vânzătorul nu este supus regimului TVA.

6) Livrarea intracomunitară nu este definită nici de cea de-a șasea directivă modificată și, a fortiori, de codul TVA. Este totuși un concept folosit atât de organismele comunitare, cât și de statele membre și deseori interpretat diferit de la un stat membru la altul. Având în vedere schema generală a regimului TVA implementat la 1 ianuarie 1993, o livrare poate fi calificată ca livrare intracomunitară atunci când există un transfer al puterii de a dispune de un bun în calitate de proprietar și că în plus:

1 ° bunurile sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru în altul;

2 ° locul de livrare nu se consideră a fi în statul membru de destinație pe baza legislației aplicabile vânzărilor cu instalare sau asamblare de către furnizor sau în numele acestuia (Cod, art. 15, § 2, paragraful 2, 2 °) sau vânzări la distanță (Cod, art. 15, §§ 4 și 5).

Conform articolului 39bis, primul paragraf, 1 ° din Cod, livrările intracomunitare de bunuri, oricare ar fi acestea (noi mijloace de transport și produse supuse accizelor inclusiv), persoanelor impozabile sau persoanelor juridice neimpozabile care acționează ca atare într-un alt stat membru și care sunt obligați să supună impozitului toate achizițiile lor intracomunitare de acolo sunt scutite de taxă, cu condiția ca aceste livrări de bunuri să nu fie supuse regimului special de impozitare pe marjă. 4 din Cod (a se vedea nr. 310/12 de mai jos).

Conform articolului 39bis, primul paragraf, 2 ° din Cod, livrările intracomunitare de noi mijloace de transport sunt scutite de impozit, atunci când sunt efectuate pentru persoane impozabile sau pentru persoane juridice neimpozabile care acționează ca atare într-un alt stat membru și care nu sunt obligați să își impoziteze achizițiile intracomunitare de bunuri, altele decât mijloacele de transport noi, sau pentru orice altă persoană care nu este supusă impozitului (a se vedea nr. 310/13 de mai jos).

Livrările intracomunitare de noi mijloace de transport efectuate pentru persoanele care sunt obligate să impună achizițiile lor intracomunitare de bunuri, altele decât mijloacele de transport noi în statul membru de destinație, intră sub incidența scutirii articolului 39a primul paragraf 1 ° din Cod (a se vedea punctul I de mai sus).