LEXplicit

Cercetare

  • Drept fiscal
    • Controlul computerizat al fiscalității și arhivarea electronică
    • Dreptul vamal
    • Legea patrimoniului
    • Taxe de înregistrare - ISF
    • Facturare electronică
    • Impozitare în Africa și piețe emergente
    • Impozitare directă
    • Impozitarea internațională
    • Impozite locale
    • Preț de transfer
    • TVA

  • Drept social
    • Sprijin pentru restructurarea națională și internațională
    • Legea securității sociale
    • Durata și organizarea timpului de lucru
    • Economii ale angajaților
    • Gestionarea mobilității internaționale
    • Relațiile colective și managementul instituțiilor reprezentative ale personalului
    • Relațiile individuale de muncă
    • Pensionare și prevedere
    • Sănătate și securitate la locul de muncă
  • Dreptul afacerilor
    • Bancă și finanțe
    • Corporate
    • Concurență și drept european
    • Ordine publică
    • Drept comercial
    • Dreptul societăților comerciale în dificultate
    • Dreptul consumatorilor
    • Legea proprietății intelectuale
    • Lege publica
    • Capital privat
    • Africa
  • Sectoare
    • Dreptul imobiliar și al construcțiilor
    • Distribuție
    • Energie
    • Mediu inconjurator
    • Hoteluri și agrement
    • Infrastructură și finanțarea proiectelor
    • Științele vieții
    • Tehnologie, mass-media și telecomunicații
  • Brexit
  • Ascundeți navigarea
  • Drept fiscal
    • Controlul computerizat al fiscalității și arhivarea electronică
    • Dreptul vamal
    • Legea patrimoniului
    • Taxe de înregistrare - ISF
    • Facturare electronică
    • Impozitare în Africa și piețe emergente
    • Impozitare directă
    • Impozitarea internațională
    • Impozite locale
    • Preț de transfer
    • TVA
  • Drept social
    • Sprijin pentru restructurarea națională și internațională
    • Legea securității sociale
    • Durata și organizarea timpului de lucru
    • Economii ale angajaților
    • Gestionarea mobilității internaționale
    • Relațiile colective și managementul instituțiilor reprezentative ale personalului
    • Relațiile individuale de muncă
    • Pensionare și prevedere
    • Sănătate și securitate la locul de muncă
  • Dreptul afacerilor
    • Bancă și finanțe
    • Corporate
    • Concurență și drept european
    • Ordine publică
    • Drept comercial
    • Dreptul societăților comerciale în dificultate
    • Dreptul consumatorilor
    • Legea proprietății intelectuale
    • Lege publica
    • Capital privat
    • Africa
  • Sectoare
    • Dreptul imobiliar și al construcțiilor
    • Distribuție
    • Energie
    • Mediu inconjurator
    • Hoteluri și agrement
    • Infrastructură și finanțarea proiectelor
    • Științele vieții
    • Tehnologie, mass-media și telecomunicații
  • Brexit

bancherului

23 iulie 2018

Oricine este nou în Paris ar trebui să meargă să vadă piesa „Cum să devii parizian” pentru a învăța, cu umor, codurile sociale aplicabile în capitală. Starea lui de spirit va fi cu atât mai înveselită cu cât va ști, în plus, că poate fi avantajos să fie „taxat ca parizian”.

Un candidat pentru stabilirea în Franța (bancher din City of London, speriat de Brexit, dar și orice profesionist care are în vedere un pas profesional în Franța) va descoperi că, contrar imaginii sale uneori negative, impozitarea franceză poate fi împodobită cu cele mai bune atracții.

Această persoană va putea beneficia în 2018 de o scutire de impozit în ceea ce privește veniturile sale, datorită implementării impozitului reținut la sursă în 2019. Ulterior, va putea beneficia de regimul de impatriere, făcând posibilă obținerea unei scutiri până la 50% din venitul profesional (adică o rată de impozitare marginală de 22,5%, cu excepția contribuției la venituri mari).

Impatriatul va descoperi, de asemenea, că o sosire din 2018 îi permite să beneficieze de ultimele reforme fiscale, cum ar fi stabilirea unei taxe forfetare de 30% asupra veniturilor din capitalul mobil sau reorientarea impozitului asupra averii doar către proprietăți imobiliare.

Pentru a cita un fost prim-ministru britanic: „covorul roșu” !

Iată toate aceste măsurători, într-un pic mai detaliat.

Primul avantaj: implementarea impozitului reținut la sursă în 2019 și corolarul acestuia, scutirea de venit pentru anul 2018

Bancherii englezi sunt obișnuiți cu impozitul la sursă din Marea Britanie, cunoscut sub numele de PAYE „Plătește pe măsură ce câștigi”. În principiu, această taxă este scutită de impozite, dar în anumite situații poate fi solicitată o declarație de venit și un impozit suplimentar plătibil serviciilor fiscale ale Majestății Sale.

Din veniturile primite pentru anul 2019, un sistem fiscal similar va fi introdus în Franța.

În prezent, contribuabilii francezi plătesc impozitul pe venit cu un decalaj de un an: impozitul datorat pentru venitul din 2017 va fi plătit în 2018. Venitul primit din anul 2019 1 va fi, cu excepția excepțiilor enumerate de lege, sub rezerva reținerii. impozit (sistemul PAS) concomitent cu colectarea acestora.

Spre deosebire de sistemul PAYE, această taxă nu va fi scutită de impozite. O declarație de venit va fi întotdeauna necesară în anul următor încasării veniturilor, pentru a permite calcularea impozitului final. La sfârșitul acestei declarații, se va emite o notificare fiscală și fie va trebui plătită o taxă suplimentară către Trezorerie, fie plata în plus va fi rambursată.

Consecința practică a acestei noi taxe: impozitul pe venit pentru anul 2018 ar trebui plătit în 2019, în plus față de SAP. Cu toate acestea, pentru a evita această dublă impozitare în 2019, legea prevede un credit fiscal excepțional pentru anul de tranziție (CIMR) care anulează impozitul pe venit pentru anul 2018.

Efectul pentru rezidenții pe termen lung din Franța este cel al neutralității financiare (în 2018 plătesc impozit pe venit pentru 2017, iar în 2019 plătesc impozit pe venit pentru 2019).

Transpus persoanelor care se mută în Franța în 2018, acest regim de tranziție se dovedește a fi cel mai interesant: veniturile pentru anul de instalare, care intră în sfera PAS, vor beneficia de CIMR în 2019 și, prin urmare, nu vor suferi în cele din urmă fără impozitare în Franța.

Cu toate acestea, pentru a evita surprize dureroase, este important să se țină cont atât de domeniul de aplicare exact al noului SAP, cât și de măsurile specifice anti-abuz în beneficiul CIMR pentru 2018.

Astfel, PAS vizează în special salarii, bonusuri sau alte beneficii impozabile, precum și venituri din terenuri, profituri industriale și comerciale sau profituri necomerciale.

Pe de altă parte, sunt excluse în mod expres din domeniul său de aplicare, câștigurile de capital și veniturile din capitalul mobil (dividende, dobânzi, taxe de participare obișnuite). Acest venit, colectat din 2018, este supus unei „taxe unice” la o rată de 30% 2. Veniturile din surse străine care acordă dreptul în temeiul unui tratat fiscal la un credit fiscal egal cu impozitul francez sunt, de asemenea, excluse din PAS (acest mecanism de credit fiscal conduce în practică la scutirea acestui venit de către Franța).

Mai mult, administrația s-a asigurat că contribuabilii nu pot concentra în mod deliberat veniturile în 2018, deoarece sunt planificate măsuri de „anti-optimizare” și de plafonare. Astfel, mecanismul CIMR nu se aplică unei serii întregi de venituri considerate a fi excepționale (de exemplu: indemnizații de concediere sau, dimpotrivă, bonusuri de bun venit).

Punct interesant: bonusurile plătite în 2018 ca despăgubire pentru schimbarea reședinței sau a locului de muncă nu beneficiază de CIMR. Cu toate acestea, aceste bonusuri pot fi tratate ca bonusuri de expatriere și pot beneficia de o scutire, în cadrul schemei de stimulente dedicate profesioniștilor impatriați.

Al doilea avantaj: statutul de impatriate, un stimulent pentru domiciliu

Această schemă de stimulare vizează persoanele care îndeplinesc următoarele condiții: (i) să fie angajat sau manager în scopuri fiscale asimilate unui angajat, (ii) chemat să înceapă un loc de muncă într-o bancă (sau orice altă companie) situată în Franța, indiferent dacă se află în cadrul unei mișcări intragrup sau în urma unei angajări directe în străinătate, (iii) să nu fie rezident în Franța în scopuri fiscale în cei cinci ani calendaristici anteriori președintelui funcției și (iv) stabilirea de la preluarea atribuțiilor lor reședință fiscală în Franța.

Odată îndeplinite aceste condiții, beneficiile sunt următoarele:

  • scutirea de un bonus de impatriere (în funcție de caz, forfetar egal cu 30% din salariul anual sau bonusul prevăzut în contractul de muncă/mandat, știind că remunerația impozabilă, netă a acestui bonus nu poate fi mai mică decât cea menționată ca referință, adică compensație plătită pentru o funcție echivalentă într-o companie similară),
  • scutire de la partea din salariu aferentă zilelor de repartizare în afara Franței.

Combinarea celor două măsuri poate duce la o scutire de până la 50% din salariile sau veniturile profesionale ale persoanei în cauză. Cu o astfel de scutire, rata de impozitare efectivă marginală este redusă de la 45% la 22,5%. Prin adăugarea contribuției la venituri mari la rata maximă de 4%, obținem un impozit maxim de 26,5%. Acest lucru pune Franța înapoi în categoria țărilor foarte atractive.

Acest regim de scutire se aplică până la sfârșitul celui de-al optulea an care urmează anului de instalare în Franța. Pentru o instalare în 2018, vremurile bune vor dura până la sfârșitul anului 2026.

Combinația acestor scutiri cu noul regim SSP nu este pe deplin sigură. Într-adevăr, scutirea de la indemnizația de expatriere ar trebui să ducă la scăderea sumei sale din baza PAS. Cu toate acestea, valoarea scutirii este variabilă, în funcție de zilele de activitate în străinătate și de plafoanele de scutire aplicabile, astfel încât poate fi dificil să se stabilească în fiecare lună valoarea impozitului. Remunerația care ar trebui exclusă din baza SAP. Comentariile administrative cu privire la acest punct ar fi apreciate.

Al treilea avantaj: impozitarea veniturilor din capitalul mobil

Trebuie remarcat faptul că impatriații beneficiază, de asemenea, de o scutire de până la 50% din venitul din capitalul mobil dintr-o sursă străină, pentru o perioadă de 8 ani de la instalarea lor în Franța. Această măsură de scutire este combinată cu aplicarea „impozitului forfetar” de 30% asupra veniturilor din capitalul mobil.

Astfel, dividendele din surse englezești de 100 EUR ar beneficia de o scutire de 50% (sub impozitul pe venit de 12,8%, contribuțiile sociale rămânând pe deplin aplicabile). Sarcina fiscală netă ar fi atunci de 23,6% 3 (adică 6,4% impozit pe venit plus 17,2% contribuții sociale) înainte de a percepe orice credite fiscale în temeiul tratatelor fiscale aplicabile.

Al patrulea avantaj: reforma impozitului pe avere

Un avantaj final pentru a indica persoanelor care devin rezidenți fiscali din Franța din 2018: beneficiază, ca orice alt contribuabil, de abolirea ISF și înlocuirea acestuia cu IFI, axată pe impozitarea numai a proprietăților imobiliare. În plus, impatriații sunt scutiți de IFI pentru proprietățile lor imobiliare situate în afara Franței timp de 5 ani de la transferul de reședință, adică pentru o sosire în 2018, o scutire până la sfârșitul anului 2023.

Prin urmare, putem prelua un alt slogan la modă aici: „Alege Franța! "

Note

1 Planificată inițial pentru 2018, punerea în aplicare a acestei măsuri a fost amânată cu un an de Legea finanțelor pentru 2018.
2 Această „taxă unică” care include impozitul pe venit la rata de 12,8% și contribuțiile de asigurări sociale la rata de 17,2% se aplică cu excepția cazului în care opțiunea expresă a contribuabilului de a impozita la scara progresivă.
3 excluzând contribuția excepțională la venituri mari.

Autori

Dimitar Hadjiveltchev, avocat partener, impozit internațional