I. Prezentarea sumară a obligațiilor

Fiecare membru al grupului, inclusiv societatea-mamă, declară că propriul rezultat fiscal va fi utilizat pentru determinarea rezultatului global (codul fiscal general (CGI), an. III, art. 46 quater-0 ZK).

În acest scop, abonează:

- tabelele „contabile” nr. 2050-SD până la 2057-SD din formularul LIASSE BIC/IS (CERFA nr. 15949) (II-A § 20);

- tabelele „fiscale” nr. 2058-A-SD până la 2059 G-SD ale formularului LIASSE GROUPE-SD (CERFA nr. 15950) (conform propriilor obligații comentate în BOI-IS-DECLA-10-10-10 în II § 60 la 270) însoțită de fișa de calcul pentru plafonul rezultatelor și câștigurile nete pe termen lung pentru alocarea deficitelor și pierderilor de capital înainte de integrare (tabelul nr. 2058 FC-SD din formularul LIASSE GROUP-SD);

- formularul nr. 2065-SD (CERFA nr. 11084) în duplicat.

Fiecare companie membră a grupului rămâne obligată să depună celelalte documente prevăzute de legislația în vigoare (formular nr. 2066-SD (CERFA nr. 11087), formular nr. 2069-A-SD (CERFA nr. 11081) etc.): III § 140-150.

Declarațiile proprii ale societății-mamă și ale filialelor sunt subscrise electronic. Pentru declarația generală de grup, societatea-mamă depune în format electronic declarația nr. 2065-SD a grupului însoțit de tabelele din pachetul „plan de grup”.

Pe de altă parte, este adecvat să se determine venitul pentru exercițiul financiar al fiecărei companii din grup ca și cum ar fi impozitat separat și, prin urmare, nu ar fi făcut niciodată parte din grup. Această determinare condiționează utilizarea creanțelor care rezultă din reportarea deficitelor și calcularea rezervei speciale în contextul participării angajaților la rezultatele companiei.

În acest scop, subscrie la tabelele „fiscale” nr. 2058-A-bis-SD și nr 2058-B-bis-SD al FORM GROUP-SD GROUP.

Fiecare companie subscrie, de asemenea, la o declarație de determinare și monitorizare a cheltuielilor financiare nete care nu sunt permise în deducere și a capacităților de deducere neutilizate în reportul nr. 2464-SD (CGI, articolul 212 bis), ca și când ar fi impozitate separat în perioada sa de membru al grupului.

Tabelele contabile și fiscale ale fiecărei companii sunt însoțite de:

- o copie a tabelului nr 2058-ER-SD a formei GRUP SD-GRUP (întocmit de societatea-mamă pentru determinarea rezultatului global) care arată ajustările făcute la venitul său impozabil și la câștigurile sau pierderile sale de capital pe termen lung, pentru determinarea rezultatului global. Aceste elemente indică, dacă este cazul, retratările efectuate la rezultatul global la ieșirea unei companii din grup sau încetarea planului de grup (tabelul retratărilor de ieșire nr. 2058-ES-SD a formei GRUP SD-GRUP). Cu toate acestea, companiile care sunt membre ale unui grup și raportează conducerii generale a întreprinderilor mari (DGE) nu sunt supuse obligației de a furniza copii ale declarațiilor speciale nr. 2058-ER-SD și nr 2058-ES-SD;

- declarația de determinare a profitului și a câștigului de capital net pe termen lung care dă naștere dreptului la scutire de impozitul pe profit de care beneficiază companiile datorită stabilirii lor într-o zonă liberă urbană - teritoriu antreprenorial (articolul 44 octies din CGI sau articolul 44 octies A din CGI), într-un fond de ocupare care trebuie revitalizat (menționat la articolul 44 duodecii din CGI), într-o zonă de restructurare a apărării (menționată la articolul 44 terdecies din CGI) sau într-o zonă liberă de nouă generație (menționată în articolul 44 quaterdecies din CGI).

A. Tabelele „contabile”

Scopul regimului fiscal pentru grupurile de companii este de a asigura mai bine neutralitatea impozitării în ceea ce privește structurile economice și de a consolida competitivitatea companiilor franceze.

Permite unei companii să se constituie singură răspunzătoare de impozitul pe profit datorat tuturor rezultatelor grupului format de ea și ale companiilor legate de acesta în condițiile prevăzute la articolul 223 A din CGI.

Pentru a face acest lucru, fiecare companie își determină propriul rezultat contabil și fiscal.

Astfel, compania folosește, în condițiile obișnuite, tabelele „contabile” nr. 2050-SD până la 2057-SD în forma LIASSE BIC/IS.

B. Tabelele de impozite și fișa de calcul pentru plafonul rezultatelor și câștigurile nete pe termen lung pentru alocarea deficitelor și pierderilor de capital înainte de apartenența la grup

Fiecare companie a grupului îndeplinește, în condițiile obișnuite, tabelul deficitelor, indemnizațiile pentru concediul plătit și prevederile nedeductibile nr. 2058-B-SD a LIASSE BIC/IS (cadrele II și III) și tabelul de alocare a câștigurilor de capital pe termen scurt și a câștigurilor de capital de fuziune și contribuție nr. 2059-B-SD a colecției BIC/IS.

Pe de altă parte, trebuie făcute corecții la tabelele nr. 2058 A-SD "Determinarea rezultatului impozitului", nr 2058-B-SD cadrul I (monitorizarea deficitelor), nr. 2058-C-SD „Tabelul de alocare a veniturilor și informații diverse”, nr. 2059-A-SD „Determinarea câștigurilor și pierderilor de capital” și nr. 2059-D-SD „Alocarea câștigurilor de capital pe termen lung” ale LIASSE BIC/IS.

Aceste corecții constau, pentru compania membră:

- câștiguri de capital pe termen lung nete pentru anul la care se pot percepe pierderi și pierderi nete de capital pe termen lung înainte de apartenența la grup (CGI, art. 223 I, 4);

- profitul pentru exercițiul financiar la care se încarcă deficitele anterioare integrării (CGI, art. 223 I, 4);

- să nu reporteze deficitele și pierderile de capital utilizate pentru determinarea rezultatului global (CGI, art. 223 E).

1. Tabel pentru determinarea rezultatului impozitului și foaia de calcul pentru plafon

Pentru a-și determina rezultatul fiscal, compania folosește tabelul nr. 2058-A-SD din formularul LIASSE BIC/IS în condițiile obișnuite, cu excepția secțiunilor referitoare la câștigurile de capital pe termen lung (liniile WV la XB) și la venitul impozabil (liniile XI la XO) care respectă regulile speciale.

Compania își calculează câștigurile de capital pe termen lung în condițiile dreptului comun, limitând suma exigibilă în condițiile stabilite la punctul 4 al articolului 223 I din CGI și apoi le impune rezultatelor impozabile la rata redusă sau posibil la rata normală (BOI-IS-GPE-20-10).

la. Limitarea câștigurilor de capital pe termen lung pentru alocarea pierderilor și pierderilor anterioare

4 al articolului 223 I din CGI limitează posibilitățile de imputare a pierderilor de capital pe termen lung, a deficitelor de profit și a câștigurilor de capital pe termen lung pentru anul.

Pentru a determina acest câștig de credit, este necesar

- pentru a scădea din câștigul de capital net pe termen lung pentru exercițiul financiar, suma:

- câștiguri de capital pe termen lung legate de cedări intragrup;

- câștigurile de capital pe termen lung din cedări în afara grupului de active fixe neamortizabile care au făcut obiectul unei contribuții anterioare făcute de la 1 ianuarie 1989 și plasate în temeiul articolului 210 A din CGI, până la câștigul de capital la amânarea impozitului.

- adăugați la câștigul de capital net pe termen lung pentru exercițiul financiar, pierderile de capital pe termen lung rezultate din vânzările intragrup.

În acest scop, tabelul de plafonare nr. 2058-FC-SD din formularul GROUP-SD GROUP după cum urmează:

- se recomandă reportarea sumei totale a câștigului de capital net pe termen lung impozabil la rata specifică acestuia. Aceste sume apar în caseta B din partea de jos a casetei B a tabelului nr. 2059-A-SD formularul LIASSE BIC/IS;

- indicați, dacă este cazul, câștigurile de capital la vânzările intragrup, inclusiv câștigurile de capital la transferul valorilor mobiliare din cont în cont, pentru care amânarea fiscală încetează din cauza vânzării lor la rata la care se referă și care sunt, de asemenea, menționate în tabelul de corecții nr. 2058-ER-SD FORM GROUP-SD GROUP;

- indicați fracțiunea din câștigurile de capital corespunzătoare unei contribuții anterioare câștigului de capital până atunci în suspendarea impozitării conform articolului 210 A din CGI, distingându-le în funcție de rata la care se încadrează;

- determina valoarea pierderilor de capital pe termen lung rezultate din vânzările plasate în domeniul de aplicare al articolului 223 F din CGI.

Rândul 5 al mesei 2058-FC-SD din formularul LIASSE GROUPE-SD face posibilă determinarea câștigului de capital net pe termen lung utilizat pentru alocarea deficitelor nete pe termen lung și a pierderilor de capital realizate înainte de apartenența la grup.

Compania poate proceda apoi la alocarea acestor câștiguri de capital, dar totalul sumelor menționate în liniile WW și XB din tabelul nr. 2058-A-SD din formularul LIASSE BIC/IS nu poate depăși suma indicată la rândul 5.

b. Limitarea profitului pentru alocarea deficitelor anterioare

Următorul pas este de a limita profitul împotriva căruia pot fi încărcate deficitele înainte de aderarea la grup. Abordarea este similară cu cea urmată pentru câștigurile de capital pe termen lung (II-B-1-a § 70). În acest scop, tabelul de plafonare nr. 2058-FC-SD din formularul GROUP-SD GROUP după cum urmează:

- reportează profitul care apare în rândul XI al tabelului nr. 2058 A-SD formularul LIASSE BIC/IS sau deficitul care apare pe linia XJ din același tabel;

- indicați profiturile corespunzătoare anulării datoriilor sau subvențiilor directe sau indirecte primite de la alte companii ale grupului atunci când acestea sunt deductibile pentru calculul profitului net al companiilor care le-au acordat (această mențiune corespunde liniei CJ a tabelului de corecții nr 2058-ER-SD a formei GRUP SD-GRUP);

- indicați câștigurile de capital care nu beneficiază de regimul pe termen lung realizat în timpul vânzării activelor fixe intragrup, inclusiv rezultatele transferului valorilor mobiliare din cont în cont a căror amânare fiscală încetează din cauza vânzării (CGI, s. 223 F);

- menționați, respectiv, câștigurile de capital pe termen scurt pentru elementele care nu sunt amortizabile (CGI, art. 210 A) și câștigurile de capital pe elementele amortizabile reintegrate de societatea care primește contribuțiile;

- amâna suma surplusului de reevaluare gratuită a activelor;

- indica pierderile rezultate din vânzarea activelor fixe intragrup, precum și pierderile din transferurile interne de titluri de portofoliu excluse din regimul de câștiguri de capital pe termen lung, inclusiv rezultatele transferului de titluri de valoare din cont în cont, inclusiv amânare de deducere încetează din cauza transferului (CGI, art. 223 F);

- indicați valoarea profitului utilizat pentru alocarea deficitelor anterioare.

Totalul sumelor care apar pe linia XL a tabelului nr. 2058-A-SD nu poate depăși această sumă.

2. Monitorizarea deficitelor

Rezultatele companiei membre ale grupului sunt utilizate pentru a determina rezultatul general. Ca urmare, compania nu trebuie să servească rândul YJ al tabelului nr. 2058-B-SD a formularului LIASSE BIC/IS referitor la deficitele create în cursul exercițiului financiar.

Cu toate acestea, compania continuă să monitorizeze și să elimine deficitele suportate înainte de a se alătura grupului.

3. Însușirea rezultatului

Compania filială continuă să deservească rubricile tabelului nr. 2058-C-SD (CERFA nr. 10953), accesibil online pe site-ul www.impots.gouv.fr, în condițiile obișnuite. Completează cadrul „Planului de grup” furnizat grupurilor de companii.

4. Determinarea câștigurilor și pierderilor de capital

Pe masa nr 2059-A-SD din formularul LIASSE BIC/IS, dacă este cazul pe foile atașate, compania indică, încadrându-le, elementele și sumele care fac obiectul transferurilor intragrup pentru a le putea neutraliza pe starea rectificărilor.

5. Cheltuielile financiare nete nu sunt permise în deducerea și capacitățile de deducere neutilizate reportate înainte de data intrării în grup

În conformitate cu prevederile articolului 223 I c) din CGI, companiile care sunt membre ale grupului cu cheltuieli financiare nete nepermise în deducere și capacități de deducere neutilizate, înainte de data intrării lor în grup, nu pot utiliza din urmă de la intrarea lor în grup. Aceste sume pot fi folosite din nou la părăsirea grupului.

Cu toate acestea, companiile filiale trebuie să prezinte un raport de monitorizare nr. 2464-SD (IV-C § 200).

C. Declarație de rezultate

Fiecare companie membră a grupului subscrie în duplicat o declarație nr. 2065-SD unde apare, la pagina 1, rezultatul corectat care a fost determinat în tabelul nr. 2058-A-SD a formularului LIASSE BIC/IS și care este utilizat pentru a determina rezultatul general.

În plus, compania indică pe formularul nr 2065-SD numele societății-mamă, precum și adresa locului de impozitare și data intrării în grup.

În general, fiecare companie din grup rămâne obligată de toate obligațiile de raportare prevăzute de codul fiscal general și de anexele sale.

Astfel, fiecare companie a grupului care a primit venituri dintr-o sursă străină care dă naștere dreptului la credit fiscal se abonează la un formular nr. 2066-SD (CERFA nr. 11087) în condițiile obișnuite. O copie a acestui document este dată companiei-mamă, care îl va atașa la situația soldului impozitului pe profit al grupului.

Fiecare companie membră a grupului care a suportat cheltuieli de cercetare care dau naștere dreptului la creditul fiscal pentru cercetare subscrie la o declarație nr. 2069-A-SD (CERFA nr. 11081) anexată la declarația sa de rezultate. O copie a tipăritului este dată companiei-mamă care o atașează la situația soldului impozitului pe profit al grupului.

Același lucru se aplică declarațiilor referitoare la alte reduceri fiscale și credite fiscale.

Pentru mai multe detalii, vă rugăm să consultați BOI-IS-RICI.

Fiecare companie membră a grupului își determină rezultatul folosind modelul nr. 2058-A-bis-SD de forma LIASSE GROUPE-SD ca și când nu ar fi fost niciodată membru al grupului (CGI, art. 223 G, 3 și CGI, art. 223 L, 5).

Acest rezultat este utilizat în special pentru a determina utilizarea creanțelor care decurg din reportarea deficitelor, precum și a rezervei speciale constituite în cadrul participării angajaților la rezultatele companiei.

Suma impozitului pe profit și a penalităților pentru care compania este răspunzătoare solidar sunt evaluate pe baza rezultatului utilizat pentru determinarea rezultatului global care apare în tabelul nr. 2058-A-bis-SD a formularului LIASSE GROUPE-SD subscris de companie.

A. Determinarea rezultatului impozitului

Rezultatul prezentat în tabelul nr. 2058-A-bis-SD din formularul LIASSE GROUPE-SD nu ia în considerare limitările legate de alocarea pierderilor și pierderilor anterioare (II-B-1 § 50-80).

Datele principale din tabelul nr. 2058-A-SD din formularul LIASSE BIC/IS nu sunt afectate de regimul grupului. Sunt preluate și agregate în rândurile E1, E2, E4 și E5 din tabelul nr. 2058-A-bis-SD din formularul LIASSE GROUPE, în special pentru reintegrări și deduceri.

Cu toate acestea, pe tipar nr. 2058-A-bis-SD din formularul LIASSE GROUPE-SD, metodele de alocare a câștigurilor nete pe termen lung și a veniturilor impozabile deficitelor și pierderilor de capital anterioare sunt diferite de cele prezentate în tabelul nr. 2058-A-SD a formularului LIASSE BIC/IS al companiei.

De fapt, societatea nu aplică limitările prevăzute la punctul 4 al articolului 223 I din CGI. Prin urmare, poate percepe toate câștigurile sale de capital și veniturile sale impozabile pierderilor și pierderilor de capital înainte de integrare și, în plus, poate utiliza deficitele și, reținute pentru determinarea rezultatului general în condițiile obișnuite, adică ca și cum ar fi avut nu am fost niciodată membru al grupului.

În plus, numai societatea-mamă va servi linia F4, întrucât companiile membre ale grupului nu pot opta pentru reportarea pierderilor (CGI, art. 223 G, 2).

B. Monitorizarea deficitelor obișnuite și alocarea pierderilor de capital pe termen lung

Fiecare membru al grupului monitorizează deficitele obișnuite și alocă pierderile de capital nete pe termen lung realizate înainte și în timpul integrării, ca și cum rezultatul său nu ar fi fost utilizat pentru a determina rezultatul global.

Prin urmare, servește toate rubricile din tabelul nr. 2058-B-bis-SD al FORM GROUP-SD GROUP.

C. Determinarea și monitorizarea cheltuielilor financiare nete nepermise în deducere și a capacităților de deducere neutilizate pentru reportare

În conformitate cu articolul 5 din articolul 223 L din CGI, fiecare societate a grupului trebuie să rețină profitul exercițiului financiar și impozitul pe profit determinat ca și cum ar fi fost impus separat pentru calcularea participării și a rezervei speciale de participare prevăzute pentru prin articolele L. 3322-1 și următoarele din Codul muncii. În acest scop, fiecare companie din grup trebuie să atașeze tabelele nr. 2058-A-bis-SD și 2058-B-bis-SD al FORM GROUP-SD GROUP.

Fiecare companie membră trebuie, de asemenea, să anexeze la aceste tabele o declarație de determinare și monitorizare a cheltuielilor financiare nete care nu sunt permise în deducere și capacități de deducere neutilizate în reportul nr.