Noile reglementări apicole din Franța începând cu 2016

Declararea stupilor este obligatorie de la primul stup, din motive de sănătate, fiscale, sociale și de asigurare (răspundere civilă). Declarațiile trebuie făcute în perioada 1 septembrie - 31 decembrie 2016 fie prin „Téléruchers” actualizat, fie prin documentul fiscal Cerfa 13995 * 03 (aceasta este perioada obligatorie de raportare). Stupii și nucleele trebuie menționate în declarația din 2016 .

Pentru o primă declarație, este necesar să se obțină un număr NAPI (numărul apicultorului), precum și un număr SIRET sau NUMAGRIT de la Camera de Agricultură a departamentului. Sunt acordate pe viață și mai mult sau mai puțin gratuite în funcție de prefecturi.

Dacă consumați toate produsele din stupii dvs. numai în cadrul familiei, numărul NUMAGRIT este potrivit. Rețineți că acest număr nu este specific apiculturii, este utilizat pentru identificarea deținătorilor de animale. Dacă oferiți prietenilor produse din stupii dvs. sau vindeți aceste produse, aveți nevoie de un număr SIRET .

Reforma :

Această reformă își propune să respecte următoarele principii:
- presiune fiscală și socială constantă;
- înființarea unui sistem „micro BA” (micro-beneficiu agricol) care constă în faptul că fermele declară suma veniturilor efectiv primite, profitul fiind determinat prin aplicarea unei reduceri reprezentative a taxelor de 87% fără distincție între producții;
- acest regim se aplică operatorilor cu venituri mai mici de 82.200 EUR fără impozite și acest prag va fi indexat în fiecare an în aceleași proporții ca și scara impozitului pe venit;

Acest nou sistem nu se mai bazează pe un număr de stupi ci pe încasările efective făcute de apicultor, indiferent de numărul de colonii în funcțiune.

Astfel, este de așteptat ca:
- pragul pentru regimul micro-BA este stabilit la 82.200 EUR fără TVA în loc de 76.300 EUR pentru pachetul 2015; acest prag, evaluat în medie pe trei ani, ar fi reevaluat la fiecare trei ani în aceleași condiții ca și schema micro-BIC;
- o reducere reprezentând taxe de 87% se aplică cuantumul veniturilor declarate de operator;
- profitul impozabil este calculat în funcție de media mobilă a încasărilor agricole pe trei ani: fie (n + (n-1) + (n-2))/3

Media netezește anii buni și răi.

Prin urmare, impozitarea în 2016 a pachetului 2015 rămâne supusă regulilor actuale. A măsură de tranziție este planificat pentru impunerea Venituri 2016 și 2017. Astfel, profitul impozabil pentru anul 2016 va fi calculat pe baza mediei profiturilor forfetare agricole din 2014 și 2015 și a încasărilor din 2016 minus o indemnizație de 87%. Profitul impozabil pentru 2017 va fi calculat pe baza mediei profitului forfetar agricol pentru 2015 și a încasărilor pentru 2016 și 2017 minus o reducere de 87%.

Contribuții sociale, Contabilitate, TVA, ...

Statutul de contribuabil de solidaritate rămâne neschimbat, dar apicultorii cu între 50 și 200 de stupi pot beneficia, în funcție de anumite condiții de venit, de MSA.

În prezent, nu există nicio cerință ca apicultorii să țină conturi;

Cu toate acestea, legea impune păstrarea unei cărți de rețete zilnice (pe un notebook sau o masă de computer în format Excel, rețete care trebuie notate după dată). Plățile în natură sunt considerate chitanțe.

Exemplu: sâmbătă, 25 iunie: festivalul parcului: 103 EUR

Luni 11 iulie: vânzare Stéphanie: 28 €

Duminică 14 august: festival de flori: 330 €

Vă rugăm să rețineți că plățile în natură sunt considerate chitanțe. Dacă donez 5 kg de miere în valoare totală de 45 € pentru a plăti locația standului meu, ar trebui să apară în cartea mea de rețete la fel ca o vânzare. La fel, dacă dau 1 kg de miere pe stup pentru instalarea stupinei mele de 20 de stupi, trebuie să înregistrez 180 € de venit.

În ceea ce privește TVA, nimic nu se schimbă din acest punct de vedere în ochii legii: sub pragul de 46.000 € din cifra de afaceri, puteți alege să nu fiți supus TVA-ului.

Direcția Generală a Finanțelor Publice va publica o instrucțiune administrativă în cursul anului 2016, specificând modalitățile de aplicare a impozitării acestei reforme.

Cateva exemple ( sursa: CERF France Lozère )

Primul caz: un apicultor are 30 de stupi în producție:
Rețetele anului sunt 30 de stupi x 12 kg x 14 € = 5.040 €
Venitul anului ar fi de 5040 - (5040 x 87%) + (pachetul n-1) = 655 €
Venitul impozabil pentru anul 2016 ar fi: [(pachetul 2014) + (pachetul 2015) +655]/3

Al doilea caz: un apicultor are 120 de stupi în producție:
Rețetele anului sunt 120 stupi x 18 kg x 12 € = 25.920 €
Veniturile anului ar fi de 25.920 - (25.920 x 87%) = 3.370 EUR
Venitul impozabil pentru anul 2016 ar fi: [(pachetul 2014) + (pachetul 2015) +3,370]/3

Al treilea caz: un apicultor are 400 de stupi:
Dacă realizează o cifră de afaceri de 90.000 de euro, va fi impozitat pe același principiu.
Cu toate acestea, dacă media sa de trei ani depășește 82.200 EUR, va fi impozitată în realitate din anul următor.

Această impozitare reală este reînnoită tacit la fiecare 2 ani, dacă venitul mediu pe trei ani scade sub 82.200 EUR, el are posibilitatea de a reveni la micro-BA la sfârșitul fiecărei perioade de doi ani.

Contribuții MSA

Una dintre marile temeri ale apicultorilor multi-activi și amatori este aceea de a contribui la MSA până la suma reală (adică în jur de 42%). Se pare că nu este. Într-adevăr, statutul de contribuabil solidar rămâne neschimbat. Ajungem la statutul de contribuabil solidar fie prin declararea a 50 de colonii, prin depășirea a 1200 de ore pe an de muncă, fie prin depășirea unui venit egal cu salariul minim 800 (adică 7688 € pentru 2015). Dacă luăm în calcul alocația, aceste venituri de 7.688 EUR sunt declarate pe baza unei cifre de afaceri de 59.000 EUR, ceea ce lasă o mare marjă de manevră.

Cifra luată în considerare de MSA va fi profitul impozabil, adică 13% din cifra de afaceri.

Sub aceste statut, rămânem amatori, iar MSA nu cere nimic. Nici o schimbare pe această parte.

Consecința, palpabilă de toți, amatori ca profesioniști, va fi declararea unei sume mai mari în profitul agricol. Dacă am 300 de colonii și o cifră de afaceri de 70.000 €, cu vechiul plan aș declara 2.000 €, cu cel nou va fi 9.100 €. Numai în cazul apicultorului, puține schimbări, deoarece acesta rămâne scutit de impozite. Dar, în cazul unei declarații comune cu un soț, acest lucru adaugă 7.100 EUR la declarația fiscală pentru gospodăria fiscală.

Aceeași problemă pentru multi-activ, deoarece cifra de afaceri se adaugă la o altă activitate. Prin urmare, unii își vor vedea taxele crescute pentru ceea ce consideră adesea a fi o activitate de agrement. Dacă avem puține colonii, schimbarea nu este vizibilă, dar cu cât avem mai mult, cu atât are mai mare impact această schimbare.

În concluzie:
Vechiul sistem forfetar făcea posibilă impozitul nu pe venitul real, ci pe numărul de stupi (principiul ratei fixe). O fermă de 200 de colonii cu o cifră de afaceri de 60.000 EUR a declarat, deci, că nu venitul efectiv, ci 200 (numărul de colonii) înmulțit cu valoarea prețului fix, stabilit în fiecare an în fiecare regiune.
Micro BA (beneficiu agricol) : Pachetul este înlocuit din 2016 cu micro BA (pentru beneficii micro agricole). Apicultorii de astăzi, cu titlu forfetar, vor fi, prin urmare, impozabili pe cifra lor de afaceri reală, și nu mai este pe un pachet.

Surse: Pentru mai multe informații despre noul regim fiscal, consultați raportul comisiei (paginile referitoare la regimul micro-BA încep la pagina 34). Proporția cifrei de afaceri, valoarea impozabilă și impozitul