Stock option (fr)

rezumat

  • 1 Definiție
  • 2 Regim fiscal
    • 2.1 Cota de impozitare ?
      • 2.1.1 Când se exercită opțiunea: impunerea reducerii
      • 2.1.2 Când valorile mobiliare sunt vândute

    • 2.2 Câștigul de capital de achiziție (pentru planurile alocate din 27 aprilie 2000)
    • 2.3 Câștigul de capital la cedare
  • 3 A se vedea, de asemenea

Opțiuni pe acțiuni (sau opțiuni pe acțiuni) permite angajaților să achiziționeze acțiuni în compania lor la un preț, în general avantajos, care este fixat definitiv în ziua oferirii opțiunii.

mobiliare

Acest preț nu poate fi mai mic de 80% din valoarea reală a acțiunii în ziua acordării opțiunii.

Beneficiarii au un termen stabilit de companie pentru a exercita opțiunea și pentru a cumpăra acțiunile la prețul stabilit în ziua opțiunii. Astfel, în cazul unei creșteri a valorii acțiunii, aceștia pot subscrie sau achiziționa valori mobiliare la un preț mai mic decât valoarea titlului în ziua în care se exercită opțiunea.

Cu toate acestea, dacă vor să beneficieze de impozite reduse, trebuie să „transporte” valorile mobiliare timp de 2 ani (pentru emisiile de opțiuni după aprilie 2000).

Nou pentru 2007: Pentru opțiunile pe acțiuni acordate începând cu 20 iunie 2007, în cazul unei donații, câștigul de achiziție (diferența dintre prețul de exercițiu stabilit în avans și prețul efectiv al valorilor mobiliare în ziua exercitării opțiunii) este impozitat în la fel ca sistemul de alocare gratuită a acțiunilor, adică regimul de câștiguri de capital (a se vedea măsurile privind IR). Noua măsură nu este retroactivă. Deținătorii de planuri de opțiuni pe acțiuni în curs și alocate înainte de 20 iunie 2007 rămân supuse drepturilor de cadou în cazul depășirii cotelor.

Condiția perioadei de deținere (sau perioada de indisponibilitate) de care depinde regimul de impozit pe opțiuni pe acțiuni înseamnă obligația beneficiarului de a nu vinde (sau de a nu converti la purtător) acțiunile sale:

- în termen de 5 ani de la data acordării opțiunilor pentru cele acordate înainte de 27 aprilie 2000; - în termen de 4 ani de la data acordării opțiunilor pentru cele acordate din 27 aprilie 2000.

Cu toate acestea, această condiție de indisponibilitate nu se aplică în următoarele cazuri:

Conform articolului 91 ter din apendicele II din Codul fiscal general, cazurile în care acțiunile pot fi eliminate în mod excepțional înainte de expirarea perioadei fără pierderea beneficiului regimului preferențial sunt următoarele:

- pensionarea titularului de către angajator;

- invaliditatea titularului corespunzătoare încadrării în a doua sau a treia categorie prevăzută la articolul 310 din CSS (acum articolul L 341-1 din CSS);

- moartea titularului.

Cota de impozitare ?

Anul în care se exercită opțiunea, abonatul va fi supus, acolo unde este cazul, impozitării pentru reducerea în exces;

în anul vânzării valorilor mobiliare, va fi impozitat pe câștigurile realizate cu privire la: beneficiul derivat din exercitarea opțiunii (câștig de capital de achiziție); din câștigul de capital generat la vânzarea valorilor mobiliare.

Când se exercită opțiunea: impunerea reducerii

Reducerea este egală cu diferența dintre prețul mediu al titlului în timpul celor douăzeci de sesiuni premergătoare acordării opțiunii și prețul de grant al opțiunii.

Reducerea în exces este supusă impozitului pe venit în funcție de tratamentul fiscal al salariilor și salariilor pentru anul în care se exercită opțiunea.

Când valorile mobiliare sunt vândute

Regimul fiscal aplicabil este diferit în funcție de perioada în care valorile mobiliare sunt deținute de beneficiar. Este necesară o perioadă de indisponibilitate de patru ani între data acordării opțiunii (adică data la care consiliul de administrație a acordat opțiunea) și data transferului valorilor mobiliare.

Vă rugăm să rețineți, în timpul vânzării sunt colectate cele 2 taxe (câștigul de capital la achiziție și câștigul de capital la vânzare).

Câștigul de capital de achiziție (pentru planurile alocate din 27 aprilie 2000)

Este egal cu diferența dintre prețul acțiunii din ziua în care se exercită opțiunea și prețul de alocare a opțiunii (sau prețul plătit de angajat). Suma supusă impozitării este redusă cu valoarea scăderii excedentului deja impusă atunci când opțiunea este exercitată.

Când perioada de indisponibilitate a fost respectată, câștigul de capital de achiziție este supus, opțional, la o reținere forfetară sau la impozitul pe venit din categoria salariilor sau salariilor.

În cazul nerespectării acestui termen, câștigul de achiziție este obligatoriu impus IR în categoria salariilor și salariilor.

Valoarea impozitului la sursă forfetară depinde de perioada de păstrare a valorilor mobiliare de către beneficiar:

Când perioada de indisponibilitate de patru ani a fost îndeplinită, rata impozitului este de 30% (cu excepția contribuțiilor de securitate socială de 11%) dacă prestația este mai mică de 152.500 EUR și 40% (cu excepția contribuțiilor de securitate socială de 11%) la - din. Când, după sfârșitul perioadei de indisponibilitate, beneficiarul respectă perioada de deținere de 2 ani (4 + 2), rata deducerii este redusă la 16% (cu excepția contribuțiilor de asigurări sociale) dacă prestația este mai mică de 152.500 EUR și la 30% (excluzând contribuțiile de asigurări sociale) peste. Orice câștiguri de capital generate în timpul vânzării valorilor mobiliare vor urma regimul câștigurilor de capital pe valorile mobiliare transferabile.

În plus, dacă vânzarea are loc înainte de 4 ani, câștigul de capital de achiziție este supus contribuțiilor de asigurări sociale ca parte a unei remunerații convenționale.

Câștigul de capital la cedare

Este egal cu diferența dintre prețul acțiunii din ziua în care a fost vândut și valoarea sa la data exercitării opțiunii.

Câștigul de capital din vânzare este supus regimului de impozitare pentru câștigurile de capital din vânzarea de valori mobiliare: impozitare la sursă forfetară de 27% (contribuții de asigurări sociale incluse).