Regimul TVA SAS

Atunci când își creează SAS, antreprenorii trebuie să ia în considerare impozitarea structurii juridice: impozitarea IR sau a IS, statutul managerului TNS sau al angajatului echivalent și regimul de taxă pe valoarea adăugată sunt principalele pârghii ale „Optimizării impozitelor”. Opțiunile, în măsura în care sunt disponibile, trebuie să fie bine alese pentru a reduce în mod optim taxele de securitate socială și alte taxe.

Într-o societate pe acțiuni simplificată - formular cu mai mulți membri sau cu un singur membru - acționarii pot, în condiții de eligibilitate, să aleagă între diferite regimuri de TVA: franciza bazată pe TVA, real simplificat, real normal sau mini real. Alegerea regimului de TVA, care urmează să fie făcută în momentul creării sau în timpul vieții companiei, trebuie să fie ghidată de modelul economic al societății și având în vedere constrângerile aferente managementului contabil.

Mecanismul TVA în SAS

Atunci când comerciantul achiziționează bunuri sau servicii de la un comerciant, o parte din preț reprezintă TVA. Cumpărătorul o plătește, apoi statul o rambursează.
Când profesionistul vinde bunuri sau servicii, o parte din prețul de vânzare reprezintă TVA. Vânzătorul îl colectează și apoi îl transferă către stat.

Desen: A și B sunt companii. A vinde un site web către B pentru o sumă de 1.200 EUR inclusiv TVA, o sumă care include TVA de 20%, adică 200 EUR. B plătește 1.200 de euro, dar recuperează 200 de euro. A primește 1.200 EUR, dar trebuie să plătească 200 EUR autorităților fiscale.

Suma cheltuielilor mai mică decât venitul: regimul de franciză bazat pe TVA este avantajos în SAS

Franciza bazată pe TVA este un regim derogatoriu care exclude profesioniștii SAS și SASU din domeniul TVA: atunci când companiile vând, acestea nu percep TVA clienților și nu rambursează nimic statului; pe de altă parte, atunci când companiile cumpără, acestea plătesc TVA, dar nu li se poate restitui suma. Avantajul francizei bazate pe TVA este evident în SAS și SASU: atunci când suma achizițiilor efectuate de companie și supuse TVA este mai mică decât valoarea vânzărilor supuse în principiu TVA, acționarii își optimizează impozitarea.

Desen: societatea pe acțiuni simplificată totalizează cheltuielile pentru anul în valoare de 12.000 €, inclusiv taxe și facturi pentru o sumă totală de 15.000 €. Cota aplicabilă TVA din acest exemplu este cota standard de 20%.

Sub rezerva TVA, SAS ar putea recupera 2.000 EUR din TVA, dar ar trebui să ramburseze suma de 2.500 EUR din TVA către autoritățile fiscale. În cele din urmă, datorează 500 € și rezultatul său este egal cu 15.000 (venituri) - 12.000 (cheltuieli) - 500 (TVA în exces care trebuie returnat) = 2.500 €.
Fără TVA, SAS plătește 12.000 EUR și facturile 15.000 EUR: rezultatul său este egal cu 15.000 - 12.000 = 3.000 EUR.

A nota: cota TVA este de 20%, cu excepția ratelor reduse de 10% sau 5,5% pentru anumite produse și servicii.

Sistemul de franciză bazat pe TVA în SAS are alte 2 avantaje:

Scutită de TVA, compania este scutită de declarații: formalitățile sale contabile sunt mult reduse, compania economisește timp și bani.
SAS supuse regimului de bază al francizei poate alege să își reducă prețurile: câștigul care urmează să fie realizat pe linia de jos este mai mic, dar compania se bucură de un avantaj competitiv prin perceperea unor prețuri mai mici. Vă rugăm să rețineți, acest aranjament este valabil numai în relațiile B2C: în B2B, în măsura în care compania client recuperează TVA, indiferent dacă este sau nu avansat.

A nota: profesionistul care optează pentru franciza de bază trebuie să includă pe facturile pe care le emite cuvintele „TVA neaplicabil - articolul 293 B din CGI”.

TVA deductibil

Regimul avantajos pentru franciza de bază SAS este deschis sub rezerva îndeplinirii următoarelor condiții cumulative:

Cifra de afaceri anuală a SAS sau SASU este mai mică decât pragul aplicabil, astfel cum este stabilit la articolul 293 B din Codul fiscal general (CGI) - 82.800 € pentru vânzarea de bunuri sau cazare, 33.200 € pentru furnizarea de servicii și 42.900 € pentru avocați și artiști.
Compania optează pentru franciza bazată pe TVA în momentul creării sale, bifând caseta corespunzătoare din formularul M0 care va fi atașat la fișierul de înregistrare SAS. De asemenea, este posibil să optați pentru franciza de bază pe durata vieții companiei prin trimiterea unei scrisori către serviciul de impozitare a societăților (SIE): opțiunea este aplicabilă în prima zi a lunii următoare primirii cererii.

Real simplificat, real normal și mini-real: care sunt diferențele dintre regimuri ?

Acționarii exclud regimul de franciză bazat pe TVA la alegere - suma cheltuielilor este mai mare decât venitul - sau prin obligație - cifra de afaceri depășește pragul legal. SAS trebuie apoi să opteze pentru regimul real simplificat, regimul real normal sau mini-ul real. Ce au în comun: compania recuperează TVA-ul pe care îl plătește pentru achizițiile sale și plătește TVA-ul pe care îl încasează pentru vânzările sale. În scopuri fiscale, la sfârșitul exercițiului financiar, rezultatul este același indiferent de regim. Diferențele sunt observate la nivelul obligațiilor de raportare - anuale sau lunare - și în ceea ce privește contabilitatea.

Frecvența returnărilor TVA

În real și mini real normal, SAS își declară creditul sau surplusul de TVA lunar - sau trimestrial, după cum se dorește, dacă suma anuală a TVA-ului de plătit de stat este mai mică de 4.000 EUR. În termeni simplificați, SAS își face declarația de TVA o dată pe an, cu posibila plată a unui depozit semestrial. În ceea ce privește formalitățile, declarația anuală este mult mai avantajoasă, deoarece atenuează obligațiile contabile ale companiei și, prin urmare, cheltuielile de administrare. Dar nu acesta este singurul punct de luat în calcul.

În plus față de o formalitate care necesită mult timp, declarația TVA în SAS implică:

Plata TVA-ului în plus colectat atunci când compania percepe mai mult TVA decât plătește.
Rambursarea creditului de TVA de către stat atunci când compania plătește mai mult TVA decât percepe.

Plata TVA în exces lunar sau trimestrial este mai puțin avantajoasă decât plata anuală. În schimb, rambursarea creditului dvs. de TVA cât mai rapid posibil oferă oportunitatea unui flux de numerar optimizat. Alegerea dintre real normal - sau mini real - și real simplificat trebuie, prin urmare, să se facă pe baza estimării rezultatului TVA și să ia în considerare calitățile managerului ca manager.

Avertizare: numai SAS a cărui cifră de afaceri nu depășește pragurile de 789.000 € pentru activități de vânzare cu amănuntul sau de cazare, 238.000 € pentru activități de servicii și profesii liberale și din care suma totală anuală a TVA-ului de plătit este mai mică de 15.000 €.

Mini-realul: regimul real al TVA normal și regimul real al impozitului pe profit simplificat

Diferența dintre mini-real și real normal este mai mică: SAS declară și își plătește sau își recuperează TVA la aceeași frecvență, doar regimul impozitului pe profit este afectat.

În TVA-ul real real, SAS este obligatoriu sub regimul real al impozitului pe profit.
La mini-real, SAS poate beneficia de regimul simplificat de impozitare pe profitul real. Suma impozitului nu se modifică, dar formalitățile declarației anuale sunt în mare parte relaxate.

A nota: De asemenea, este necesar să se ia în considerare, ca parte a creării și gestionării SAS, impozitarea dividendelor primite de parteneri.