SCI: opțiunea pentru impozitul pe profit nu mai este definitivă, cine poate beneficia de acesta ?

Publicat pe 22/10/2019 la 07:24 - Actualizat pe 22/10/2019 la 07:24

SCI sunt în general supuse impozitului pe venit, dar pot alege opțional impozitul pe profit (IS). Începând cu 1 ianuarie 2019, această opțiune nu mai este irevocabilă. Cum să renunți la ea și cine are interes să o facă? Guy Parlanti, avocat fiscal, îți explică noul sistem.

Companiile imobiliare, la fel ca și celelalte parteneriate menționate la articolul 206, 3 din CGI, care nu se încadrează în principiu în domeniul de aplicare al impozitului pe profit (IS), pot opta pentru subiectul acestui impozit.

Citește și

Publicat la 10/12/2019

Publicat pe 13.06.2019

Publicat pe 08/11/2018

Până la 1 ianuarie 2019, odată exercitată, opțiunea pentru impozitul pe profit a fost irevocabilă. Cu toate acestea, opțiunea pentru IS se poate dovedi inadecvată în timp.

Pentru a nu penaliza parteneriatele, legiuitorul, în articolul 50 din Legea finanțelor pentru 2019, a stabilit un drept temporar de renunțare la IS.

Într-adevăr, pentru exercițiile financiare încheiate începând cu 31 decembrie 2018, companiile imobiliare (SCI), ca și celelalte companii menționate la articolul 206, 3 din CGI, își pot revoca opțiunea până în al 5-lea exercițiu financiar următor celui din care a fost exercitat. Renunțarea devine apoi definitivă.

Cum să exercitați opțiunea

Renunțarea la opțiune trebuie notificată autorităților fiscale înainte de sfârșitul lunii anterioare termenului limită pentru plata primei tranșe de impozit pe profit din anul fiscal pentru care se aplică renunțarea.

Un decret din 27 iunie 2019 prevede că renunțarea la opțiunea pentru IS trebuie adresată serviciului fiscal cu care este subscrisă declarația de rezultate.

În mod oficial, această renunțare trebuie să conțină următoarele elemente:

- Denumirea socială a companiei;

- Locația sediului social și, dacă este diferit, sediul principal al companiei;

- Indicația anului la care se aplică.

Consecințele fiscale nu trebuie trecute cu vederea

În primul rând, așa cum am indicat anterior, această renunțare este irevocabilă.

În plus, la nivel de companie, această renunțare va duce la o modificare a regimului fiscal. Prin urmare, pe lângă obligația societății de a depune o declarație fiscală în termen de 60 de zile de la schimbarea regimului, va fi necesar să se noteze orice câștiguri de capital nerealizate asupra activelor fixe nete, în special asupra clădirilor.

Cu toate acestea, pentru a asigura neutralitatea fiscală, un sistem de atenuare permite companiilor al căror regim fiscal a fost modificat să nu își declare câștigurile de capital nerealizate, cu condiția în special ca câștigurile de capital să rămână impozabile sub egida noului regim.

Această condiție pune o problemă pentru SCI-uri.

Într-adevăr, pentru un SCI ai cărui parteneri sunt persoane fizice și a căror activitate constă în simpla închiriere de bunuri imobiliare, câștigurile imobiliare sunt impozitate ca câștiguri imobiliare ale persoanelor fizice.

Cu toate acestea, impozitarea acestor câștiguri de capital este supusă unor sisteme de scutire, cum ar fi indemnizația pentru perioada de detenție sau scutirea pentru reședința principală.

Prin urmare, impozitarea acestor câștiguri de capital imobiliar nu mai este garantată și, prin urmare, SCI nu va putea solicita beneficiul sistemului de atenuare condiționată.

Profiturile rezervate în scopuri fiscale

Prin urmare, va trebui să plătească IS datorat pentru câștigurile de capital nerealizate asupra imobilelor.

Această renunțare la impozitul pe profit are, de asemenea, un impact direct asupra impozitării asociaților SCI. Într-adevăr, profiturile plasate în rezervă sunt considerate în scopuri fiscale, fiind distribuite imediat în mâinile partenerilor și impozabile în categoria veniturilor din capitalul mobil.

După cum am indicat, revocarea opțiunii pentru CIT duce la o schimbare suplimentară a regimului fiscal, de data aceasta de la impozitul pe profit la impozitul pe venit.

În scopuri fiscale, aceasta reprezintă o încetare a activității cu consecințe care pot fi extrem de penalizante dacă compania a realizat câștiguri reportate și activele sale imobiliare au apreciat.

Cine beneficiază de acest dispozitiv ?

Renunțarea la impozitul pe profit pare a fi o soluție adecvată pentru o companie cu pierderi, cu câștiguri de capital nerealizate scăzute pe activele imobiliare.

De fapt, în acest caz, posibilitatea renunțării la IS în termen de cinci ani de la opțiune face posibilă beneficiul regimului fiscal mai favorabil al IS în timpul achiziției proprietății și astfel se evită impozitarea asupra proprietății. veniturile generează primii ani, beneficiind în același timp, într-un al doilea pas, de impozitarea câștigurilor de capital imobiliar în momentul revânzării, mulți ani mai târziu.

Astfel, este recomandabil să evaluați cu atenție implicațiile fiscale ale tranzacției (câștiguri de capital, venituri distribuite, deficite anterioare.) Înainte de a vă alege.