Servicii pentru persoane neimpozabile

Servicii care intră sub incidența regulii generale

În principiu, o persoană impozabilă stabilită în Franța care prestează un serviciu pentru o persoană neimpozabilă (o persoană fizică) trebuie să factureze TVA franceză. Înființarea clientului său particular în sau în afara Uniunii Europene nu are niciun impact.
cf.. Artă. 259-2 din CGI și în paragrafele 270 și următoarele din BOI-TVA-CHAMP-20-50-20.

A nota: există multe excepții de la această regulă generală.

Servicii acoperite de o regulă specială

Excepții identice cu cele prevăzute atunci când clientul este o persoană impozabilă

Aceste servicii care intră sub incidența unei reguli specifice (articolul 259 A din CGI) sunt definite în secțiunea „Servicii între persoane impozabile”.
Acestea sunt închirierea mijloacelor de transport pe termen scurt, serviciile atașate unei clădiri, transportul de călători, vânzările care trebuie consumate la fața locului, accesul la evenimente, serviciile agențiilor de turism, cf.. BOI-TVA-CHAMP-20-50-30.

Cine este răspunzător de TVA ?

În măsura în care clientul serviciului este o persoană neimpozabilă, întotdeauna furnizorul de servicii este responsabil din punct de vedere juridic TVA.

Dacă serviciul este impozabil:

pentru TVA franceză, furnizorul de servicii stabilit în Franța va factura TVA franceză (în paragraful 1 din BOI-TVA-DECLA-10-10-20);

într-un alt stat membru al Uniunii Europene (UE), furnizorul de servicii este obligat să se înregistreze în statul în care se aplică TVA. În acest caz, furnizorul francez de servicii facturează TVA aplicabilă și o returnează statului membru.

Proceduri de raportare privind declarația lunară sau trimestrială (declarația nr. 3310-CA3)

Dacă se aplică TVA franceză: apare pe linia 01 „Vânzări, servicii”: bază fără impozit (HT) și pe linia 08, 09, 9B sau 14 în funcție de cota de TVA la care se referă serviciul (20%, 5,5%, 10% sau 2,10%) din TVA: HT de bază + suma TVA.
Dacă TVA franceză nu este aplicabilă: suma fără TVA a serviciului apare la rândul 05 „Alte tranzacții neimpozabile” din declarație, tipărită CA3.

Proceduri de declarație privind declarația anuală (declarația nr. 3517 CA12 - regim simplificat)

Dacă se aplică TVA franceză: apare pe rândurile 5A, 06, 6C sau 09 în funcție de cota de TVA la care se referă serviciul (20%, 5,5%, 10% sau 2,10%) din TVA: excl. De bază + suma TVA.
Dacă TVA franceză nu este aplicabilă: suma fără TVA a serviciului va apărea la rândul 03 „Alte tranzacții neimpozabile” din declarație, tipărită CA12.

Metode de declarație privind declarația anuală (declarația nr. 3517-AGR CA12A - regim agricol simplificat)

Dacă se aplică TVA franceză: apare pe rândurile 04, 5A, 5C sau 09 în funcție de cota TVA la care se referă serviciul (20%, 5,5%, 10% sau 2,10%): bază fără TVA + suma TVA;
Dacă TVA franceză nu este aplicabilă: suma fără TVA a serviciului va apărea la rândul 02 „Alte tranzacții neimpozabile” din declarație, tipărită CA12A.

Declarațiile de TVA trebuie transmise fie din zona profesională accesibilă pe acest site, fie printr-un partener EDI care va fi responsabil pentru transmiterea datelor.

Scutiri aplicabile în mod specific prestării de servicii prestate persoanelor neimpozabile

Există multe reguli speciale pentru aceste beneficii. Consultați-le în BOI-TVA-CHAMP-20-50-40 pentru servicii furnizate clienților stabiliți în UE și BOI-TVA-CHAMP-50-50 pentru servicii furnizate clienților stabiliți în afara UE. ”UE. Sunt vizate următoarele:

închirierea mijloacelor de transport, altele decât cele pe termen scurt (art. 259 A, 1 ° b și c din CGI);
servicii de transport intracomunitar pentru mărfuri (art. 259 A, 3 ° din CGI);
servicii de transport de mărfuri, altele decât transportul intracomunitar de mărfuri (art. 259 A, 4 ° din CGI);
servicii conexe transportului (art. 259 A, 6 ° a din CGI);
lucrări și evaluări referitoare la bunuri mobile corporale (art. 259 A, 6 ° b din CGI);
servicii de intermediere în numele și în contul altora (art. 259 A, 7 ° din CGI);
servicii necorporale menționate la articolele 259-2 și 259 B din CGI - în special:
- cesiuni și concesii de drepturi de autor, brevete, drepturi de licență;
- închiriere de bunuri mobile corporale, altele decât mijloacele de transport;
- Servicii de publicitate;
- servicii de consilieri;
- furnizarea de personal;
- servicii de telecomunicații etc.

Locul de impozitare a serviciilor menționate la articolele 259-2 și 259 B din CGI

Locul stabilirii furnizorului de servicii Locul stabilirii asiguratului Locul impozitării

Franţa	Nu este impozabil Franța sau statul membru	Franţa
Franţa	Persoana impozabilă Franța	Franţa
Franţa	Persoana impozabilă Stat membru	Neimpozabil în Franța
Franţa	Țara terță	Neimpozabil în Franța
Stat membru Țară terță	Nu este impozabil Franța sau statul membru	Neimpozabil în Franța, cu excepția aplicării art. 259 C din CGI atunci când furnizorul de servicii este stabilit în afara UE.
Stat membru Țară terță	Persoana impozabilă Franța	Franţa

Cine este răspunzător de TVA ?

În măsura în care clientul serviciului este o persoană neimpozabilă, furnizorul de servicii este întotdeauna responsabil pentru TVA.

Dacă serviciul este impozabil:

pentru TVA franceză, furnizorul de servicii stabilit în Franța facturează TVA franceză (art. 283-1 din CGI și în paragraful 1 din BOI-TVA-DECLA-10-10-20);

într-un alt stat membru al UE, furnizorul de servicii trebuie să se înregistreze în statul în care se aplică TVA.

Excepție: „Mini-contorul” pentru serviciile electronice furnizate în beneficiul unui client neimpozabil situat într-un alt stat al UE.
Accesați acest site sub titlul „Desfășurarea unei activități internaționale”.

Proceduri de raportare privind declarația lunară sau trimestrială (declarația nr. 3310-CA3)

Dacă se aplică TVA franceză: linia 01 „Vânzări, servicii”: bază fără taxe (HT) și linia 08, 09 sau 9B, în funcție de faptul că serviciul este supus cotei de 20%, 5,5% sau 10% TVA: bază HT + suma TVA.
Dacă TVA franceză nu este aplicabilă: suma fără TVA a serviciului apare la rândul 05 „Alte tranzacții neimpozabile” din declarație, tipărită CA3.

Proceduri de declarație privind declarația anuală (declarația nr. 3517 CA12)

Dacă se aplică TVA franceză: linia 5A, 06 sau 6C, în funcție de faptul dacă serviciul este supus cotei de 20%, 5,5% sau 10% TVA: HT de bază + suma TVA.
Dacă TVA franceză nu se aplică: suma fără TVA a serviciului apare la rândul 03 „Alte tranzacții neimpozabile” din declarație, tipărită CA12.

Proceduri de declarație privind declarația anuală (declarația nr. 3517 CA12A)

Dacă se aplică TVA franceză: linia 04, 5A, 5C, în funcție de faptul dacă serviciul este supus cotei de 20%, 5,5% sau 10% TVA: HT de bază + suma TVA.
În cazul în care TVA franceză nu este aplicabilă: suma fără TVA a serviciului apare la rândul 02 „Alte tranzacții neimpozabile” din declarație, tipărită CA12A.