Sunt dividendele supuse contribuțiilor sociale ?

Managerii companiilor supuse impozitului pe profit (IS) care intră sub regimul lucrătorilor independenți le pot vedea dividende supuse contribuțiilor de asigurări sociale. Această impozitare are loc atunci când partea distribuită partenerilor depășește 10% din capitalul social, primele de acțiune și sumele plătite în contul curent al partenerului.

Metodele de calcul sunt complexe și necesită prezența unui profesionist.

Dividende supuse contribuțiilor de asigurări sociale: care sunt managerii ?

Managerii și partenerii trebuie să se încadreze în ramura lucrătorilor independenți a regimului general și să practice o companie supusă impozitului pe profit (IS).
Baza de calcul contribuții sociale trebuie să includă venituri distribuite managerilor și partenerilor, dar și sume plătite membrilor unei părți a familiei lor.

Dividende plătite executivilor supuși statutului de lucrători independenți

Impozitarea către impozite pe salarii pe dividende privește toți partenerii sau managerii de companii independente sau societăți cu răspundere limitată supuse impozitului pe profit în regimul social pentru lucrătorii independenți. Antreprenorii individuali cu răspundere limitată (EIRL) în cadrul regimului de lucrători independenți sunt, de asemenea, preocupați.

Printre acești lideri, găsim în special:

Managerul majoritar al SELARL și SARL
Singurul partener al SELURL sau EURL
Partenerul general de parteneriat

Fermierul care lucrează într-o corporație cu IS are un regim aproape identic.

Dividende plătite familiei managerului în companii IS

dividende luate în considerare în baza contribuțiilor sociale includ și sumele plătite soțului/soției sau parteneriatului civil al managerului, precum și copiilor minori neemancipați ai managerului.

Veniturile distribuite soțului sau partenerului civil sunt luate în considerare, indiferent de regimul matrimonial.

Atunci când soții sau partenerii PACS depind de regimul care desfășoară activități independente, veniturile distribuite fiecăruia sunt luate în considerare numai în scopul determinării bazei lor sociale respective. Scopul este de a evita contribuțiile duble.

Venitul distribuit copiilor minori este atașat unuia sau altuia dintre soți.

Dividende supuse contribuțiilor de securitate socială: ce sume sunt în cauză ?

Porțiunea de dividende supusă taxe sociale corespunde fracției care este mai mare de 10% din capitalul social, primele de acțiune și sumele plătite în contul curent al unui partener aparținând managerului nesalariat și familiei acestuia (soț, partener de uniune civilă, copii minori neemancipați).

Un SARL are un capital social de 10.000 EUR.

Managerul deține 60% din acțiuni.

Dividendele trebuie comparate cu 10% din capitalul deținut de manager, adică 10% X (60% din 10.000) = 600 de euro

suma capitalului social și prime de emisiune sunt apreciate în ultima zi a anului fiscal precedent distribuției veniturilor. Capitalul social include contribuții în numerar plătit integral (plătit societății) și contribuții în natură (alte bunuri decât banii) și rezervări încorporată în capitală. Primele pe acțiuni plătite de noi parteneri companiei și care nu sunt încorporate în capitalul social sunt, de asemenea, luate în considerare.

Valoarea contului curent al partenerului reținut este egală cu soldul mediu anual al contului în sine determinat prin adăugarea soldurilor medii lunare ale contului, întregul împărțit la numărul de luni incluse în exercițiul financiar.

Pentru EIRL, este reținut 10% din valoarea activelor alocate sau 10% din profitul net, dacă este mai mare. Pentru acest calcul, se ține seama de activele alocate înregistrate la sfârșitul exercițiului financiar și valoarea valorii activelor activelor alocate corespunzătoare valorii lor brute, minus creditele restante aferente, evaluate în ultima zi a anului anul financiar.an fiscal care precede distribuirea veniturilor. Profitul corespunde cu cel din anul precedent distribuției veniturilor.

Aceste calcule sunt stabilite de consiliile companiei.

Caz practic

Un LLC supus IS, cu un capital de 15.000 EUR, include 4 parteneri:

Managerul doamnei Brigitte deține 30% din acțiuni.
Soțul ei deține 30% din acțiuni, dar nu este administrator.
Copilul lor minor deține 10% din acțiuni.
Restul de 30% din acțiuni aparțin unui prieten de familie.

Contul curent al doamnei este de 2.000 de euro, iar cel al prietenului asociat este de 2.000 de euro.

Suma totală a dividendelor este de 20.000 EUR distribuite proporțional cu drepturile partenerilor, adică 14.000 EUR pentru familia Madame Brigitte.

Calculul pragului de 10% din care dividendele sunt supuse contribuțiilor sociale

Pentru calcul este necesar să se ia în considerare:

Acțiunile deținute de Madame Brigitte (30% din 15.000), soțul ei (30% din 15.000) și copilul acestora (10% din 15.000), adică 10.500 €
Contul curent al doamnei (nu cel al prietenului) de 2.000 €

Pragul care trebuie luat în considerare pentru subiectul dividendelor la contribuțiile de asigurări sociale este: 10% din (10.500 + 2.000) = 1.250 €

Ponderea dividendelor care urmează să fie restabilită de către doamna Brigitte în calculul taxe sociale se ridică la 14.000 EUR - 1.250 EUR = 12.750 EUR

Dividende supuse contribuțiilor de asigurări sociale

Suma dividendelor mai mică de 10% din capitalul social, primele pe acțiuni și sumele plătite în contul curent al partenerului sunt impozitate cu contribuții de asigurări sociale de 17,20% începând cu 1 ianuarie 2018, cu excepția cazului în care CSG a fost dedus la sursă în 2017.

Din punct de vedere fiscal și de la 1 ianuarie 2018, dividendele sunt supuse o singură sumă forfetară (Impozit unic) de 12,8% sau, opțional, impozit pe venit (conform baremului pe paranteză) după o indemnizație de 40%.