TPE: implementarea micro schemelor facilitată de legea Sapin 2

Articolul 124 din legea Sapin 2 reduce perioada de valabilitate a opțiunii pentru un sistem real de la doi la un an. De asemenea, deschide schemele micro-BIC și micro-BNC către EURL al căror unic acționar este o persoană fizică care administrează compania.

implementarea


Legea privind transparența, lupta împotriva corupției și modernizarea vieții economice, cunoscută sub numele de „Sapin 2”, a fost publicată în Jurnalul Oficial din 10 decembrie 2016. Articolul 124 modifică regimul fiscal pentru micro-companii pentru a reduce durata opțiunii pentru un regim real și deschiderea către anumite EURL a schemelor micro-BIC și micro-BNC.

Durată redusă a opțiunii pentru un regim real

Perioada de valabilitate a opțiunii pentru un regim fiscal real exercitat de contribuabilii în cadrul regimului micro-BIC sau micro-BA se reduce de la doi la un an. Același lucru este valabil și pentru opțiunea pentru regimul de declarații controlate pentru contribuabilii care intră sub regim. micro-BNC.

Dacă nu se renunță în mod expres, aceste opțiuni sunt reînnoite în mod tacit în fiecare an pentru un an, în loc de doi ani până atunci.

Această măsură se aplică opțiunilor exercitate sau reînnoite tacit din 1 ianuarie 2016.

termenii opțiunii, reînnoire sau renunțarea rămân neschimbate.

Se reamintește în acest sens că renunțare diferitele opțiuni exercitate de contribuabili trebuie să aibă loc înainte de 1 februarie a anului următor perioadei pentru care au fost exercitați sau reînnoit tacit.

Impactul noii perioade de opțiune în ceea ce privește regimul micro-BIC

Pentru un contribuabil care intră automat sub regimul micro-BIC, trebuie exercitată opțiunea pentru un regim real înainte de 1 februarie din primul an pentru care dorește să beneficieze de acest din urmă sistem.

Exemplu: Un contribuabil care se încadrează în regimul micro-BIC în 2017, având în vedere valoarea cifrei de afaceri realizate în 2016, trebuie să opteze pentru regimul efectiv înainte de 1 februarie 2017, pentru impozitarea profiturilor sale în cadrul acestui regim la titlul anului 2017 Această opțiune va fi valabilă pentru anul 2017. Dacă dorește să revină la micro regim începând cu 2018, contribuabilul va trebui să renunțe la opțiunea sa pentru regimul real înainte de 1 februarie 2018. În caz contrar, opțiunea sa va fi reînnoit tacit pentru 2018.

Afaceri supuse automat unui regim real impozitare anul anterior acea sub care sunt plasați în sfera micro, din cauza scăderii cifrei de afaceri, trebuie, dacă intenționează să continue să se încadreze în regimul real, să exercite o opțiune în această direcție înainte de 1 februarie a anului următor. Această opțiune este valabilă pentru anul precedent celui în cursul căruia este exercitată, în conformitate cu prevederile articolului 50-0, primul paragraf, 4 din CGI.

Exemplu: Un contribuabil operează o activitate de cumpărare-revânzare a mărfurilor. El a fost plasat automat sub regim real în 2016, deoarece a avut o cifră de afaceri de 91.000 EUR fără impozite în 2015. Cifra sa de afaceri din 2016 a fost de 75.000 EUR fără impozite. Având în vedere suma veniturilor pentru 2016, el va intra automat în regimul micro-BIC în 2017. Pentru a rămâne sub regimul efectiv pentru exercițiul financiar 2017, el trebuie să exercite o opțiune înainte de 1 februarie 2018. Această opțiune va fi reînnoit prin acord tacit pentru exercițiul financiar 2018, cu excepția cazului în care contribuabilul a renunțat în mod expres înainte de 1 februarie 2018. În această situație, contribuabilului i se poate cere, prin urmare, să exercite la aceeași dată opțiunea pentru efectivul din anul precedent și să renunțe această opțiune pentru anul în curs.

Contribuabilii care au exercitat înainte de 1 februarie 2016 o opțiune pentru regimul efectiv pentru bieniul 2016/2017 sau a căror opțiune exercitată anterior a fost reînnoită tacit pentru această perioadă, pot renunță în acest opțiune pentru 2017 prin notificarea alegerii lor către serviciul fiscal înainte de 1 februarie 2017.

Impactul noii perioade de opțiuni în ceea ce privește micro-BNC

Opțiunea pentru declarație controlată trebuie exercitat în termenul de depunere a declarației de profit necomercial pentru anul pentru care contribuabilul solicită impozitul în conformitate cu acest regim.

Prin urmare, va trebui formulată până la 3 mai 2017 pentru impozitarea declarației de venit auditate 2016. Această opțiune este reînnoită în mod tacit în fiecare an pentru un an, cu excepția cazului în care contribuabilul formulează o renunțare expresă înainte de 1 februarie a anului după expirarea perioada de aplicare.

Contribuabilii care au exercitat până la 3 mai 2016 a opțiune pentru declarația controlată în conformitate cu perioada 2015-2016, sau a căror opțiune a fost reînnoită tacit pentru aceeași perioadă, poate formula o renunțare expresă pentru perioada 2017 înainte de 1 februarie 2017. Nu pot renunța la opțiunea pentru perioada 2016.

De asemenea, trebuie remarcat faptul că, conform noii formulări a textului legal, contribuabilii pot exercita o opțiune pentru declarația controlată pentru 2016 înainte de 3 mai 2017, dar dacă doresc să renunțe la această opțiune pentru 2017, trebuie să formuleze renunțare înainte de 1 februarie 2017, Adică chiar înainte de expirarea termenului limită pentru exercitarea opțiunii. Vom aștepta cu interes comentariile administrației cu privire la această situație paradoxală care duce la renunțarea la o opțiune înainte de a o exercita.

Impactul noii perioade de opțiune în ceea ce privește micro-BA

Operatorii sub regimul micro-BA trebuie să opteze pentru un regim real în perioada de raportare a rezultatelor anului sau exercițiului financiar anterior celui pentru care aplică.

Opțiunea pentru un regim real în 2017 trebuie, prin urmare, formulată în termenul limită pentru depunerea declarației de rezultate pentru 2016.

A nota Administrația a deschis, în mod excepțional, o timp suplimentar operatorii din regimul micro-BA care doresc să opteze pentru regimul fiscal actual, pentru perioada 2016-2017. Astfel, operatorii care, în principiu, ar fi trebuit să exercite opțiunea pentru acest bieniu în termenul de depunere a declarației de rezultate pentru anul 2015 își pot formula opțiunea până la 31 decembrie 2016. În aplicarea acestei măsuri, opțiunea astfel exercitată se referă doar la anul 2016 și nu la perioada 2016-2017. În consecință, operatorii în cauză care doresc să intre sub regimul micro-BA în 2017 pot renunța la această opțiune înainte de 1 februarie 2017.

Schemele micro-BIC și micro-BNC sunt deschise anumitor EURL

EURL inclusivacționar unic este o regie persoană fizică această companie poate beneficia de regimul micro-BIC sau micro-BNC. Desigur, trebuie respectate condițiile stabilite pentru aplicarea acestor regimuri, în special cele legate de cifra de afaceri sau de valoarea veniturilor.

A nota O dispoziție similară a fost adoptată în articolul 112 din lege pentru extinderea regimului micro-BA exploatații agricole cu răspundere limitată al căror unic acționar este o persoană fizică care gestionează acea exploatație. Dar această măsură, care a fost introdusă prin amendament în primă lectură, a fost declarată neconstituțională de Consiliul constituțional pe motiv că nu are nicio legătură, nici indirect, cu cele care figurează în proiectul de lege.

În lipsaIntrarea în vigoare specific, această măsură se aplică de la intrarea în vigoare a legii, adică 11 decembrie 2016.

Philippe MILLAN

Pentru a afla mai multe privind regimurile fiscale pentru întreprinderile mici: a se vedea fișa fiscală 85100 s.

Articolul 124 din legea Sapin 2 reduce perioada de valabilitate a opțiunii pentru un sistem real de la doi la un an. De asemenea, deschide schemele micro-BIC și micro-BNC către EURL al căror unic acționar este o persoană fizică care administrează compania.



Legea privind transparența, lupta împotriva corupției și modernizarea vieții economice, cunoscută sub numele de „Sapin 2”, a fost publicată în Jurnalul Oficial din 10 decembrie 2016. Articolul 124 modifică regimul fiscal pentru micro-companii pentru a reduce durata opțiunii pentru un regim real și deschiderea către anumite EURL a schemelor micro-BIC și micro-BNC.

Durată redusă a opțiunii pentru un regim real

Perioada de valabilitate a opțiunii pentru un regim fiscal real exercitat de contribuabilii în cadrul regimului micro-BIC sau micro-BA se reduce de la doi la un an. Același lucru este valabil și pentru opțiunea pentru regimul de declarații controlate pentru contribuabilii care intră sub regim. micro-BNC.

Dacă nu se renunță în mod expres, aceste opțiuni sunt reînnoite în mod tacit în fiecare an pentru un an, în loc de doi ani până atunci.

Această măsură se aplică opțiunilor exercitate sau reînnoite tacit din 1 ianuarie 2016.

termenii opțiunii, reînnoire sau renunțarea rămân neschimbate.

Se reamintește în acest sens că renunțare diferitele opțiuni exercitate de contribuabili trebuie să aibă loc înainte de 1 februarie a anului următor perioadei pentru care au fost exercitați sau reînnoit tacit.

Impactul noii perioade de opțiune în ceea ce privește regimul micro-BIC

Pentru un contribuabil care intră automat sub regimul micro-BIC, trebuie exercitată opțiunea pentru un regim real înainte de 1 februarie din primul an pentru care dorește să beneficieze de acest din urmă sistem.

Exemplu: Un contribuabil care se încadrează în regimul micro-BIC în 2017, având în vedere valoarea cifrei de afaceri realizate în 2016, trebuie să opteze pentru regimul efectiv înainte de 1 februarie 2017, pentru impozitarea profiturilor sale în cadrul acestui regim la titlul anului 2017 Această opțiune va fi valabilă pentru anul 2017. Dacă dorește să revină la micro-regim începând cu 2018, contribuabilul va trebui să renunțe la opțiunea sa pentru regimul real înainte de 1 februarie 2018. În caz contrar, opțiunea sa va fi tacit reînnoit pentru 2018.

Afaceri supuse automat unui regim real impozitare anul anterior acea sub care sunt plasați în sfera micro, din cauza scăderii cifrei de afaceri, trebuie, dacă intenționează să continue să se încadreze în regimul real, să exercite o opțiune în această direcție înainte de 1 februarie a anului următor. Această opțiune este valabilă pentru anul precedent celui în cursul căruia este exercitată, în conformitate cu prevederile articolului 50-0, primul paragraf, 4 din CGI.

Exemplu: Un contribuabil operează o activitate de cumpărare-revânzare a mărfurilor. El a fost plasat automat sub regim real în 2016, deoarece a avut o cifră de afaceri de 91.000 EUR fără impozite în 2015. Cifra sa de afaceri din 2016 a fost de 75.000 EUR fără impozite. Având în vedere suma veniturilor pentru 2016, el va intra automat în regimul micro-BIC în 2017. Pentru a rămâne sub regimul efectiv pentru exercițiul financiar 2017, el trebuie să exercite o opțiune înainte de 1 februarie 2018. Această opțiune va fi reînnoit prin acord tacit pentru exercițiul financiar 2018, cu excepția cazului în care contribuabilul a renunțat în mod expres înainte de 1 februarie 2018. În această situație, contribuabilului i se poate cere, prin urmare, să exercite la aceeași dată opțiunea pentru efectivul din anul precedent și să renunțe această opțiune pentru anul în curs.

Contribuabilii care au exercitat înainte de 1 februarie 2016 o opțiune pentru regimul efectiv pentru bieniul 2016/2017 sau a căror opțiune exercitată anterior a fost reînnoită tacit pentru această perioadă, pot renunță în acest opțiune pentru 2017 prin notificarea alegerii lor către serviciul fiscal înainte de 1 februarie 2017.

Impactul noii perioade de opțiuni în ceea ce privește micro-BNC

Opțiunea pentru declarație controlată trebuie exercitat în termenul de depunere a declarației de profit necomercial pentru anul pentru care contribuabilul solicită impozitul în conformitate cu acest regim.

Prin urmare, va trebui formulată până la 3 mai 2017 pentru impozitarea declarației de venit auditate 2016. Această opțiune este reînnoită în mod tacit în fiecare an pentru un an, cu excepția cazului în care contribuabilul formulează o renunțare expresă înainte de 1 februarie a anului după expirarea perioada de aplicare.

Contribuabilii care au exercitat până la 3 mai 2016 a opțiune pentru declarația controlată în conformitate cu perioada 2015-2016, sau a căror opțiune a fost reînnoită tacit pentru aceeași perioadă, poate formula o renunțare expresă pentru perioada 2017 înainte de 1 februarie 2017. Nu pot renunța la opțiunea pentru perioada 2016.

De asemenea, trebuie remarcat faptul că, conform noii formulări a textului legal, contribuabilii pot exercita o opțiune pentru declarația controlată pentru 2016 înainte de 3 mai 2017, dar dacă doresc să renunțe la această opțiune pentru 2017, trebuie să formuleze renunțare înainte de 1 februarie 2017, Adică chiar înainte de expirarea termenului limită pentru exercitarea opțiunii. Vom aștepta cu interes comentariile administrației cu privire la această situație paradoxală care duce la renunțarea la o opțiune înainte de a o exercita.

Impactul noii perioade de opțiune în ceea ce privește micro-BA

Operatorii sub regimul micro-BA trebuie să opteze pentru un regim real în perioada de raportare a rezultatelor anului sau exercițiului financiar anterior celui pentru care aplică.

Opțiunea pentru un regim real în 2017 trebuie, prin urmare, formulată în termenul limită pentru depunerea declarației de rezultate pentru 2016.

A nota Administrația a deschis, în mod excepțional, o timp suplimentar operatorii din regimul micro-BA care doresc să opteze pentru regimul fiscal actual, pentru perioada 2016-2017. Astfel, operatorii care, în principiu, ar fi trebuit să exercite opțiunea pentru acest bieniu în termenul de depunere a declarației de rezultate pentru anul 2015 își pot formula opțiunea până la 31 decembrie 2016. În aplicarea acestei măsuri, opțiunea astfel exercitată se referă doar la anul 2016 și nu la perioada 2016-2017. În consecință, operatorii în cauză care doresc să intre sub regimul micro-BA în 2017 pot renunța la această opțiune înainte de 1 februarie 2017.

Schemele micro-BIC și micro-BNC sunt deschise anumitor EURL

EURL inclusivacționar unic este o regie persoană fizică această companie poate beneficia de regimul micro-BIC sau micro-BNC. Desigur, trebuie respectate condițiile stabilite pentru aplicarea acestor regimuri, în special cele legate de cifra de afaceri sau de valoarea veniturilor.

A nota O dispoziție similară a fost adoptată în articolul 112 din lege pentru extinderea regimului micro-BA exploatații agricole cu răspundere limitată al căror unic acționar este o persoană fizică care gestionează acea exploatație. Dar această măsură, care a fost introdusă prin amendament în primă lectură, a fost declarată neconstituțională de Consiliul constituțional pe motiv că nu are nicio legătură, nici indirect, cu cele care figurează în proiectul de lege.

În lipsaIntrarea în vigoare specific, această măsură se aplică de la intrarea în vigoare a legii, adică 11 decembrie 2016.

Philippe MILLAN

Pentru a afla mai multe privind regimurile fiscale pentru întreprinderile mici: a se vedea fișa fiscală 85100 s.

Legea 2016-1691 din 12-12-2016 art. 124, I și III