Benin: Drept fiscal

Dispozițiile referitoare la modalitățile de impozitare în Benin sunt definite de codul fiscal general. Companiile au posibilitatea de a beneficia de un regim fiscal privilegiat, fie în cadrul Codului investițiilor, fie pe baza unor dispoziții specifice, luând în considerare natura produsului fabricat, considerat atunci ca fiind „vital” pentru economie., sau în funcție de locația lor într-o zonă liberă industrială.

Tratatul fiscal dintre Franța și Benin, semnat în februarie 1975, a intrat în vigoare la sfârșitul anului 1977.

Impozite directe

Impozit pe profiturile industriale, comerciale, artizanale și agricole (BIC):

Profiturile realizate de companii sunt supuse impozitului BIC la următoarele rate:

35% pentru companii miniere și întreprinderi individuale (operatori, persoane fizice),
38% pentru alți contribuabili decât persoanele de mai sus,
55% pentru companiile care desfășoară activități de cercetare, exploatare, producție și vânzare de hidrocarburi naturale, precum și activități de transport conexe.

O taxă minimă a fost introdusă în 1998, care se obține prin aplicarea unei cote unice de 0,5% la cifra de afaceri, fără a putea fi mai mică de 100.000 FCFA. Legea financiară din 2007 pentru management a modificat această prevedere și stabilește colectarea minimă la 200.000 FCFA și rata la 0,75% din cifra de afaceri. Pentru companiile nou create, depozitul impozitului BIC trebuie achitat integral. Ca parte a armonizării legislației benineze în conformitate cu cerințele Directivei nr. 07/2001/CM/UEMOA, Legea finanțelor din 2004 pentru management a instituit începând cu 1 ianuarie 2004 un depozit fiscal bazat pe profit (AIB).

AIB abrogă și înlocuiește toate deducerile aferente impozitului pe profit în vigoare până în 2003, datorate la importuri, achiziții și plăți efectuate pentru furnizarea de servicii. Legea finanțelor pentru management 2005 a modificat rata unică de 3% prevăzută de AIB de Legea finanțelor pentru management 2004 prin prevederea mai multor rate; aceste rate variază de la 1% la 10%.

Impozit pe profit necomercial (BNC):

Profesiile liberale, oficiile și oficiile ai căror deținători nu au calitatea de comerciant, profiturile din toate ocupațiile, operațiunile lucrative și sursele de profit care nu fac obiectul unui impozit special pe venit sunt supuse regimului BNC. Cota de impozitare este stabilită la 35%.

Impozit progresiv pe salarii și salarii (IPTS):

IPTS se calculează pe baza salariilor, salariilor, indemnizațiilor, remunerațiilor, avantajelor și remunerației incidentale de orice fel, primite de o persoană domiciliată în Benin sau care este remunerată pentru o activitate desfășurată în Benin în numele unei companii stabilite sau nu. teritoriul național. Impozitul se determină prin aplicarea următoarelor rate progresive la baza de impozitare:

0% pentru partea mai mică sau egală cu 50.000 franci CFA,
15% pentru porțiunea cuprinsă între 50.001 și 130.000 Fcfa,
20% pentru porțiunea cuprinsă între 130.001 și 280.000 Fcfa,
25% pentru porțiunea cuprinsă între 280.001 și 530.000 Fcfa,
40% pentru partea de peste 530.000 franci CFA.

Suma impozitului astfel obținută este însoțită de o reducere care ține cont de numărul copiilor aflați în întreținere.

NB: Impozitele pe veniturile angajaților sunt deduse la sursă.

Plata salariului angajatorului (VPS):

Plata salariului angajatorului este colectată la o rată de 8%, pe o bază alcătuită din toate sumele brute de salarii, indemnizații, remunerații, salarii, beneficii și remunerații accidentale de orice fel plătite angajaților. O reducere de 4% din VPS se acordă pentru o perioadă de cinci ani companiilor și promotorilor de zone autorizați în regimul Zonei Industriale Libere.

Impozite pe veniturile din capitalul mobil:

Sunt de două tipuri:

Impozitul pe profitul valorilor mobiliare (IRVM).

În conformitate cu condițiile Notei circulare nr. 115/MDCB-MDEF/DC/SGM/SGIG/DIC din 12 februarie 2007 de stabilire a condițiilor de aplicare a prevederilor fiscale ale legii finanțelor pentru managementul 2007, dividendele plătite de o companie sunt supuse la impozitul pe veniturile pe valori mobiliare (IRVM) la o rată de 18%. În plus, veniturile din obligațiuni sunt, de asemenea, supuse IRVM la o rată de 6% de la legea financiară din 2007 în loc de 13%. În plus, loturile de răscumpărare și primele plătite creditorului și deținătorilor de obligațiuni sunt supuse IRVM la o rată de 6% de la legea financiară din 2007 pentru gestionare în loc de 15%. În cele din urmă, compensația plătită directorilor societăților pe acțiuni este supusă IRVM în proporție de 18%.

Impozitul pe profit pe creanțe, depozite și garanții (IRC). Dobânzile sau veniturile din datorii sunt supuse impozitului pe veniturile din datorii la o rată de 15%.

Impozite indirecte

Taxa pe valoarea adăugată (TVA):

Sunt supuse TVA-ului, companiile care realizează o cifră de afaceri anuală de peste 40 de milioane de franci CFA pentru operațiunile de cumpărare și vânzare și 15 milioane de franci CFA pentru furnizorii de servicii. TVA suportată în timpul achizițiilor este deductibilă din TVA colectată în timpul vânzării cu amănuntul sau cu ridicata. Rata unică este stabilită la 18%. Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că contractele publice cu finanțare externă, companiile și promotorii de zone autorizați în regimul zonei industriale libere sunt scutiți de TVA. Echipamentele informatice, autobuzele și microbuzele importate în stare nouă de la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2005 sunt scutite de toate taxele vamale, taxe și TVA.

Actualizare 26.12.2007

15, RUE MESNIL 75116 PARIS - TEL: (33) 01 45 04 26 35 - FAX: (33) 01 40 72 66 65
Firma profesională de avocați înregistrată la Baroul din Paris
Director de publicare: Antoine Delabrière - Gazduire: Celeonet - Website: JWBC Consulting