Care este impozitul unui plan de economii la pensie (PER) ?

Atât la intrarea cât și la ieșirea dispozitivelor, impozitarea planului de economii la pensie depinde de natura plăților inițiale efectuate fie de către beneficiarul planului, fie de către angajatorul său.

Aceste plăți, primite într-unul din cele 3 compartimente PER, pot fi voluntare, obligatorii sau dintr-un sistem salarial. Ele pot fi deductibile din venitul impozabil sau pot da naștere unei scutiri, pot fi impozitate la intrare, la ieșire.

Impozitarea plăților voluntare în planurile de economii pentru pensii

Persoana care deține un plan de economii la pensie își poate alimenta propriul fond prin plăți voluntare. Dacă nu depășesc anumite limite, aceste plăți pot da naștere la avantaj fiscal: sunt deductibile din impozitul pe venit. În schimb, cei care depășesc limitele nu vor fi deductibili.

Beneficiarul unei plan de economii la pensie poate decide, de asemenea, să renunțe la scutire de impozit la intrare.

Tabel rezumat: impozitarea plăților voluntare

PLĂȚI VOLUNTARE

Plăți voluntare deductibile

Intrare

Deductibil din IR (angajați) și beneficii profesionale (lucrători independenți) în anumite limite

Ieșire capitală

Sume plătite de economizor: impozabile în conformitate cu scara IR, fără alocație de 10%

Câștiguri de capital: PFU de 30% (include 12,8% IR + 17,2 contribuții de asigurări sociale), cu excepția opțiunii la scară progresivă a IR

Producție de anuitate

Renta viageră gratuită: impozitarea IR la sistemul de pensii de pensionare, cu indemnizație de 10%

Plăți voluntare nedeductibile

Intrare

Fără deducție IR

Ieșire capitală

Sume plătite de economizor: scutire de IR

Câștiguri de capital: PFU de 30% (include 12,8% IR + 17,2 contribuții sociale), cu excepția opțiunii la scară progresivă a IR

Producție de anuitate

Renta viageră contra plată (RVTO): impozitare la IR cu o indemnizație stabilită în funcție de vârsta economizorului

Impozitarea plăților voluntare deductibile IR

Plăți voluntare efectuate de beneficiarul unei plan de economii la pensie poate fi deductibilă din venitul său total supus taxa pe venituri (pentru angajați) sau beneficii profesionale (pentru lucrători independenți).

Plăți voluntare deductibile: taxa de intrare

Plăți voluntare efectuate pe un plan de economii la pensie de către persoane fizice sunt deductibile de venit impozabil în limita egală cu cea mai mare dintre următoarele 2 sume:

Sau, 10% din veniturile sale profesionale în limita de 8 ori plafonul anual de securitate socială (PASS) din anul precedent sau 329.088 EUR pentru anul 2020
Sau 10% din PASS N-1 - adică 4.113,60 EUR în 2020

Beneficiarul planului poate alege opțional să nu beneficieze de această deductibilitate (a se vedea mai târziu în acest articol). Această opțiune este irevocabilă.

Plățile voluntare efectuate de profesioniști independenți sunt deductibile din profiturile lor profesionale, a căror limită este egală cu cea mai mare dintre următoarele 2 sume:

10% din profiturile impozabile reținute în limita a 8 PASS, la care se adaugă 15% din profiturile cuprinse între 1 și 8 PASS,
10% din PASS

Vă rugăm să rețineți, anumite plăți corespunzătoare garanțiilor suplimentare pentru deținătorii de profituri industriale și comerciale (BIC), profituri necomerciale (BNC) sau șefi de operațiuni sunt excluse din beneficiul deducerii.

Plăți voluntare deductibile: taxa de ieșire

Ieșirea corespunzătoare plăților voluntare este posibilă sub forma unei anuități pe viață, a unei sume forfetare sau a unei combinații a ambelor. Taxa de ieșire depinde de metoda de ieșire aleasă de beneficiarul planului.

Ieșire capitală

Când economisitorul recuperează sumele din plățile voluntare deductibile IR, impozitul aplicabil va diferi în funcție de plățile inițiale sau de câștigurile de capital pe care le-au generat.

Astfel, pe suma plătită, pentru partea corespunzătoare plăților voluntare deduse din impozitul pe venit (IR) sau profitul profesional, economiile vor fi impozitate la IR în categoria pensiilor, dar fără aplicarea reducerii de 10% specifice acestei categorie.

castiguri capitale, în ceea ce le privește, sunt impozitate la o singură sumă forfetară (PFU) cu 30% (12,8% pentru impozitul pe venit și 17,2% pentru contribuțiile de asigurări sociale), cu excepția cazului în care titularul plan de economii la pensie a alesimpozitare la scara impozitului pe venit.

Rezultate sub forma unei anuități pe viață

Economii rezultate din plăți IR deductibile voluntare efectuate sub formă de rentă viageră este impozitat la IR în cadrul schemei de anuitate gratuită, adică cu o indemnizație de 10%.

Impozitarea plăților voluntare IR nedeductibile

Plățile voluntare nu sunt deductibile atunci când depășesc limitele de deducere sau când beneficiarul planului a ales să renunță la deducere atunci când introduceți sume în PE: această opțiune irevocabilă se exercită cel târziu la plata către managerul planului. Poate fi de interes pentru persoanele care nu sunt supuse impozitului pe venit, pentru a reduce impozitele de ieșire.

Plăți voluntare nedeductibile: taxa de intrare

Plăți voluntare efectuate pe plan de economii la pensie care merg dincolo tavanele deducerea sau care au făcut obiectul opțiunii de nedeductibilitate nu dau naștere dreptului de deducere a impozitului pe venit.

Plăți voluntare nedeductibile: taxa de ieșire

Ca și în cazul plăților voluntare deductibile, retragerea poate fi sub forma unei anuități pe viață, a unei sume forfetare sau a unei combinații a celor două.

Ieșire capitală

ieșire ca capital economiile rezultate din plăți individuale voluntare care nu au dat naștere unei deduceri nu sunt impozitate.

Pe de altă parte, partea corespunzătoare câștigurilor de capital va da naștere la impozite și contribuții la asigurările sociale. Acesta va fi supus deducerii forfetare unice de 30% (17,2% pentru contribuțiile sociale și 12,8% pentru impozitul pe venit), cu excepția cazului unei opțiuni pentru scara progresivă a impozitului pe venit.

Ieșirea rentei pe viață

Partea din pensie provenită din plăți voluntare nedeductibile la intrare este impozitată în conformitate cu anuități pe viață contra plată.

Astfel, doar o parte a anuității este supusă IR. Această parte depinde de vârsta economizorului în momentul primei plăți a pensiei:

70% dacă are mai puțin de 50 de ani
50% între 50 și 59 de ani
40% între 60 și 69 de ani
30% dacă are peste 69 de ani

Impozitarea plăților obligatorii în planurile de economii pentru pensii

Plățile obligatorii sunt cele efectuate în PER obligatoriu constituit în beneficiul tuturor angajaților sau al unei categorii obiective a acestora, precum și a plăților obligatorii efectuate Colectiv PER.

Aceste plăți pot fi recuperate numai sub forma unui anuitate viaţă.

Tabel rezumat: impozitarea plăților obligatorii pe PER

PLĂȚI OBLIGATORII

Intrare

Deductibil din IR în anumite limite

Ieșire (numai sub forma unei anuități pe viață)

Renta viageră gratuită: impozitare la IR cu indemnizație de 10%

Impozitarea plăților obligatorii la intrare

La intrare, plățile obligatorii de la angajați și angajatori sunt deductibile din impozit pe venit într-o limită egală cu 8% din compensația anuală brută, reținută de până la 8 ori PASS (adică 329.088 EUR în 2021).

Impozitarea plăților obligatorii la plecare

Plățile obligatorii pot fi lichidate numai ca renta viageră. Acesta din urmă a impus IR sub regimul anuitate durata de viață gratuită și astfel beneficiază de o reducere de 10%.

Impozitarea sumelor plătite pentru planurile de economii ale angajaților

Acestea sunt sumele rezultate în special din participare, partajarea profitului și drepturi înregistrate în contul de economii de timp (CET).

Tabel rezumat: impozitarea plăților din planurile de economii ale angajaților pe PER

PLĂȚI DE LA ECONOMIA DE ANGAJAT

Intrare

Scutire de IR

Ieșire capitală

Plăți inițiale + câștiguri de capital: scutire de IR

Ieșirea rentei pe viață

RVTO: Impozitare IR cu o indemnizație stabilită în funcție de vârsta economizorului

Plan de economii pentru angajați: impozit pe intrare

Sumele plătite pentru economiile angajaților într-o companie PER sunt scutit de impozitul pe venit. Este despre:

sume din participare, de stimulentul, plăți de la companii la planuri de economii ale angajaților, precum și drepturile introduse în contul de economii de timp, până la o limită de 16% din PASS, sau 6.581,76 EUR în 2021, mai puțin suma contribuțiilor companiei;
drepturile enumerate în ACEST corespunzând unui abundent a angajatorului în timp sau bani plătiți în PER obligatoriu, de asemenea, în limita a 16% din PASS;
sumele corespunzătoare zile de odihnă nu luate plătite către PER obligatorii sau colective în limita a 10 zile pe an.

Plan de economii pentru angajați: taxă de ieșire

Din nou, regimul fiscal diferă în funcție de ieșirea din economii:

flux de capital: sumele sunt complet scutite de IR;
anuitate de pensionare: impozitarea sumelor pe scara anuităților pe viață contra plată (RVTO).

Impozitare în cazul eliberării anticipate a unui PER

Tabel rezumat: impozitarea cazurilor de eliberare anticipată

ELIBERĂRI TEMPORALE

Eliberare pentru cumpărarea reședinței principale

Tratamentul fiscal depinde de originea sumelor la intrare (plăți individuale, planuri de economii ale angajaților): consultați tabelele de mai sus

Alte cazuri de lansări timpurii

Scutire de IR

Pentru sumele eliberate anticipat, regimul fiscal aplicabil ieșirii depinde de motivul pentru care sumele au fost recuperate de către economizor. Se disting două cazuri:

Deblocați pentru cumpărarea reședinței principale: aceste sume beneficiază de același tratament cu cel al sumelor retrase la termen, în momentul pensionării. Astfel, impozitarea și contribuțiile de asigurări sociale diferă în funcție de originea sumelor:
- sumele rezultate din plățile voluntare deduse la intrare vor fi impozabile la IR în categoria pensiilor (fără alocație de 10%). Plățile care nu sunt deduse la intrare vor fi scutite de IR. Câștigurile de capital sunt supuse deducerii forfetare unice de 30% (cu excepția opțiunii pentru scara progresivă a IR),
- sume din economii ale angajaților (participarea la profit, participare ...) sunt scutite de IR.
Alte cazuri de eliberare anticipată: sumele eliberate sunt scutite de impozitul pe venit, iar câștigurile de capital sunt supuse contribuțiilor de asigurări sociale de 17,2%.