Companie de închiriere mobilată profesională (LMP) sau neprofesională (LMNP): impact asupra câștigului de capital

LMP sau LMNP ?

Tu esti Închiriere mobilată neprofesionistă dacă încasările anuale retrase din activitatea de închiriere mobilată de către toți membrii gospodăriei fiscale nu depășesc 23.000 euro și/sau dacă aceste încasări nu sunt preponderente în comparație cu celelalte venituri din activitate ale gospodăriei fiscale (care corespund salariilor și salariilor, BIC, altele decât cele derivate din activitatea de închiriere mobilată, profiturile agricole, profiturile necomerciale, veniturile managerilor și partenerilor menționați la articolul 62 din CGI).

Tu esti Închiriere mobilată profesional dacă venitul dvs. anual din activitate depășește 23.000 EUR ȘI este mai mare decât celelalte venituri din activități. Vă rugăm să rețineți, în cazul vânzării proprietății închiriate sau a încetării activității dvs., sunteți supus impozitării corporative și nu impozitării personale.

Consecințele care decurg din statutul dvs. LMP sau LMNP, în special asupra valorii câștigului de capital, se pot dovedi foarte interesante sau foarte penalizante în funcție de mulți parametri (data achiziției, data de începere a activității, numărul anului fiscal, suma venituri, amortizări și pierderi reportate etc.).

De asemenea, vă invităm să solicitați sfatul avocatului dvs. fiscal, în cazul unei vânzări planificate, a retragerii activelor sau a încetării complete a activității dvs. de închiriere mobilată.

Regimul de câștiguri de capital LMP

Câștigul de capital se determină în conformitate cu regulile profiturilor industriale și comerciale conform cărora se face distincția între câștigurile de capital pe termen scurt și câștigurile de capital pe termen lung.

A nota: Starea LMP este evaluată în funcție de suma veniturilor colectate în anul vânzării.

Câștiguri de capital pe termen scurt

Câștigurile de capital pe termen scurt corespund deprecierii efectuate asupra activului., când este reținut mai mult de doi ani. Câștigurile de capital pe termen scurt sunt impozitate cu impozitul pe venit. În absența calității de membru într-un centru de management aprobat, acestea sunt majorate cu 25%.

Câștiguri de capital pe termen lung

Câștigurile de capital pe termen lung corespund diferenței dintre valoarea de vânzare și valoarea de cumpărare când proprietatea a fost achiziționată de mai bine de doi ani.

Câștigurile de capital pe termen lung sunt impozitate la o rată de 12,8%. Rata generală este de 30%, cu contribuții de securitate socială.

Exonerare

Locatorul care desfășoară activitatea de închiriere mobilată profesional de mai bine de 5 ani poate beneficia de regimul de scutire pentru câștigurile de capital profesionale.
Pentru a face acest lucru, cifra sa de afaceri trebuie să fie mai mică de 90.000 EUR pentru scutirea totală. El poate beneficia de o scutire parțială atunci când cifra de afaceri este cuprinsă între 90.000 € și 126.000 € în ultimii 2 ani.

Caz special pentru camere de oaspeți și cazare turistică mobilată

Pentru aceste activități, pragul de scutire de câștiguri de capital rămâne stabilit la 250.000 EUR în loc de 90.000 EUR. Scutirea este parțială dacă venitul este cuprins între 250.000 și 350.000 €.

Regimul de câștiguri de capital LMNP

Câștigul de capital realizat de companiile de închiriere neprofesionale este supus regulilor câștigurilor de capital private.

Câștigul de capital este egal cu diferența dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare plus anumite taxe și despăgubiri și redus cu costurile suportate de vânzător în timpul acestei vânzări.
Valoarea câștigului de capital impozabil este impozitat la 19%. Să știi +

LMP versus valoare adăugată LMNP

Luați exemplul unei proprietăți deținute și închiriate mobilate timp de 4 ani

Să luăm acum exemplul unei proprietăți deținute și închiriate mobilate pentru 10 ani.

* Din 2021 și sub rezerva adoptării proiectului de lege pentru finanțarea asigurărilor sociale 2021, câștigul de capital pe termen scurt (scutit de impozit sau nu) va fi supus contribuțiilor sociale (SSI) la o rată cuprinsă între 35 și 45%. Această rată se aplică venitului net din contribuții sociale (deci un calcul prin iterație sau în buclă)

Exemplul 1

Venit net (sub rezerva contribuțiilor de asigurări sociale) = 35 333 - 45% * Venit net

Suma contribuțiilor sociale = 35.333/1,45 * 0,45 = 10.965 €

Exemplul 2

Venit net (sub rezerva contribuțiilor sociale) = 80 830 - 35% * Venit net

Suma contribuțiilor sociale = 80.830/1,35 * 0,35 = 20.956 €

În exemplul nostru, aceasta este o companie neprofesionistă de închiriere mobilată
închiriere mobilată în baza unui contract de închiriere pe termen lung. Într-un astfel de caz, contribuțiile sociale nu sunt datorate.

LMP: Pentru a evalua valoarea impozitului pe câștigul de capital, contactați avocatul dvs. fiscal.