Impozitarea iubitorului de artă

[Impozit]

Ești colecționar, proprietar de galerie, artist, antreprenor și aveți întrebări legate de impozitare: pentru declarația dvs. de impozit pe venit, pe TVA, la cumpărarea sau închirierea de opere de artă? Urmăriți Primul webinar Buy Art dedicat impozitării organizat cu Me Ophélie Dantil (mai 2018).

Iubitor de artă sau colecționar neprofesionist,cumpărare si vânzare operele de artă sunt tranzacții supuse impozitării: TVA, taxe vamale, impozitarea câștigurilor de capital ...
Ai îndoieli? Iată un memento al impozitării franceze pe această temă.

Găsiți și articolele noastre despre conversatia și asigurare a lucrărilor dvs., consultați ghidul nostru pentru a afla de unde să cumpărați artă și alătură-te clubului de colecționari Cumpără artă pentru sfaturi solide și alte beneficii.

→ La cumpărare

În principiu, achiziționarea de opere de artă este supusă TVA-ului, dar la cote diferite în funcție de situație.

Cota standard de TVA de 20% se aplică tuturor achizițiilor efectuate dintr-o galerie, un anticariat sau o casă de licitații situată în Franța.

În cazul unei achiziții de către un colecționar francez de la aceiași profesioniști aflați într-o țară a Uniunii Europene, TVA se plătește în țara vânzătorului impozabil, în conformitate cu normele sale naționale și cu cota de TVA aplicabilă în condiția Vânzătorului.

Cu toate acestea, există anumite scutiri în contextul vânzării la distanță: livrarea de bunuri de către un vânzător al unui stat membru către un anumit cumpărător care nu este supus TVA în Franța sau într-un alt stat membru (statul de aplicare a TVA este fie cel al vânzătorului sau a cumpărătorului, în funcție de cifra de afaceri realizată de acest vânzător în acel stat).

Cota redusă de TVA de 5,5% se aplică importurilor de opere de artă, obiecte de colecție și antichități. Prin urmare, este achiziționarea de lucrări de la un vânzător situat într-un stat din afara Uniunii Europene.

Rata de 5,5% se aplică de la 1 ianuarie 2015 (consultați articolul nostru despre TVA pentru operele de artă), achiziții făcute direct de la artistul francez sau de la beneficiarii acestuia.

Deoarece cumpărătorul individual nu este supus TVA-ului, el nu va putea să-l deducă: pentru el acesta este, prin urmare, un cost suplimentar care se adaugă la prețul lucrării.

Cumpărătorul nu datorează TVA dacă vânzătorul nu este supus TVA-ului, dacă beneficiază de scutirea prevăzută de articolul 293 B din CGI sau dacă aplică sistemul TVA pe marjă.

Taxe vamale

Pentru opere și obiecte de artă, colecție și antichități, importurile sunt, după cum am văzut, impozitate la o rată redusă de TVA (5,5%) și sunt scutite de taxe vamale.

Prin urmare, importatorul plătește în momentul „declarației de eliberare pentru consum” TVA la 5,5% calculat pe valoarea CIF (Cost - valoarea lucrării, Asigurare - costuri de asigurare, Transport de marfă - costuri de transport)

Pentru alte obiecte, obiectele noi și bunurile second-hand (adică obiectele vechi de mai puțin de 100 de ani și care nu au caracterul unei opere de artă originale sau ale „obiectului de colecție”) sunt supuse taxelor vamale și ratei standard de TVA (20%) pe valoarea CIF.

→ În timpul vânzării

Persoana care vinde un obiect de artă, antichitate sau colecție este supusă unei taxe specifice. Obiectele exportate permanent către o țară din afara Uniunii Europene sunt, de asemenea, în cauză.

În practică, impozitul forfetar se aplică cu excepția cazului în care vânzătorul optează în mod expres pentru regimul de câștiguri de capital atunci când această opțiune este autorizată.

Aplicarea impozitului forfetar
(articolul 150 VI din Codul fiscal general)

Eliminările cu titlu oneros și exportul de metale prețioase, bijuterii, opere de artă, obiecte de colecție sau antichități sunt supuse unei impozit forfetar proporțional cu prețul de vânzare (sau cu valoarea în vamă), în locul impozitului pe câștigurile de capital.

Sunteți exclus din sfera transferurilor fiscale sau a exporturilor de bijuterii, opere de artă, colecție sau antichități pentru care prețul de transfer (sau valoarea în vamă) pentru fiecare transfer sau export nu depășește 5.000 EUR. În practică, acest prag trebuie evaluat obiect cu obiect, cu excepția cazului în care obiectele vândute sau exportate formează un set.

Sunteți scuti impozit pentru persoanele care nu au domiciliul fiscal în Franța atunci când vând sau exportă metale prețioase sau obiecte. Cu toate acestea, exportatorul trebuie să poată justifica un import anterior, o introducere anterioară sau o achiziție în Franța.

Sunt la fel scuti:

Transferuri către muzee, biblioteci publice și arhive publice;
Exporturi supuse returnării în Franța (exporturi temporare);
Vânzarea sau exportul de către artiști a propriilor opere atunci când aceștia au continuat să dețină proprietatea de la crearea lor.

Prin urmare, vânzările cu titlu oneros sunt impozabile, indiferent dacă au loc în Franța sau într-un alt stat membru al Uniunii Europene, exporturi definitive în afara teritoriului statelor membre ale Uniunii Europene.

Impozitul este apoi calculat pe preț de vânzare a obiectului sau a valorii sale în vamă.

Se datorează rată 6% pentru bijuterii, artă, obiecte de colecție sau antichități. În cazul în care vânzătorul sau exportatorul are domiciliul fiscal în Franța, se aplică și CRDS la o rată de 0,5%. Prin urmare, rata globală este de 6,5%.

Declarația fiscală este însoțită de plata acesteia. Se face prin formularul de impozitare nr. 2091. Impozitul este suportat de vânzător.

Infracțiunile legate de impozitul pe metalele prețioase și obiecte sunt sancționat printr-o amendă fiscală egală cu 25% din cuantumul drepturilor eludate.

Opțiune pentru regimul de câștiguri de capital
(articolul 150 U A din CGI)

Cu toate acestea, vânzătorul sau exportatorul poate mergi după dietă impozitare de drept comun castiguri capitale asupra bunurilor mobile cu condiția justificării datei și prețului de achiziție a bunului sau a dovezii că proprietatea a fost deținută de mai mult de 22 de ani. În acest caz, taxa forfetară nu este datorată.

Opțiunea pentru regimul de drept comun este irevocabilă și se exercită petipar nr. 2092 (care este, de asemenea, utilizat pentru a declara câștigul de capital realizat).

Vânzătorul are interes să aleagă această opțiune în caz de licitație de obiecte primite prin moștenire cel mult doi ani; câștigul de capital fiind zero în măsura în care prețul de licitație este utilizat ca valoare de achiziție pentru impozitul pe moștenire.

Câștigurile de capital realizate de persoane fizice la vânzarea de bunuri mobile, ca parte a gestionării activelor lor private, sunt, în principiu, impozabile la impozitul pe venit cu o rată de 19% la care se adaugă contribuțiile de asigurări sociale de 17,2% până în prezent, adică 36,2%.

Pierderile de capital, dacă există, nu sunt desigur impozabile, dar nu pot fi deduse din valoarea câștigurilor de capital realizate în altă parte în același an și în anii următori.

Câștigul de capital este diferența dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare. Costurile de achiziție și costurile de restaurare și recuperare care măresc prețul de achiziție trebuie întotdeauna luate în considerare pentru valoarea lor reală.

Valoarea câștigului de capital este apoi redusă cu o indemnizație, a cărei rată este stabilită la 5% pe an de proprietate după al doilea an, rezultând o scutire totală de câștigul de capital după douăzeci și doi de ani de detenție. Alocația se aplică în același mod pentru impozitul pe venit și contribuțiile de asigurări sociale de 17,2%.

Dacă, după deducere, există vreun câștig de capital, acesta este impozabil la 34,5%

Pentru aplicarea reducerii, proprietarul-revânzător trebuie să poată furniza dovada perioadei de proprietate a proprietății, altfel va fi supusă taxei forfetare de 6,5%.

Dreptul de revânzare

Vânzătorul privat va trebui, de asemenea, în anumite cazuri (citiți sfaturile noastre cu privire la dreptul de revânzare), să se ocupe de un drept de revânzare dacă apelează la un profesionist de pe piața artei pentru a continua cu transferul operelor sale.

Nb. Tot conținutul acestui site (texte, imagini, elemente multimedia) este protejat; Vă rugăm să ne contactați dacă doriți să le utilizați.

Ai o întrebare ?
Vă rugăm să lăsați un comentariu mai jos.