Schema mamă-fiică: cerere pentru IMM-uri supuse ratei IS de 15%

Sébastien Robineau, publicat la 17.09.2014 la ora 10:00, actualizat la 08:08:43

Există două rate ale impozitului pe profit: 33,33% și 15%. Rata de 15% este rezervată companiilor cu o cifră de afaceri mai mică de 7.630.000 de euro fără impozite pe exercițiu financiar și dacă capitalul este deținut de cel puțin 75% din persoanele fizice. Această rată de 15% se aplică apoi primei tranșe de profit impozabil, care este de 38.120 euro. După această primă tranșă, se aplică rata de 33,33%.

Dividendele, la fel ca toate veniturile din participații plătite într-un grup de companii, pot scăpa de 95% din impozitul pe profit dacă sunt îndeplinite condițiile articolului 145, 1 din Codul fiscal general. În temeiul acestui articol, în special „1. Regimul fiscal pentru societățile-mamă, astfel cum este definit la articolul 216, se aplică societăților și altor organisme supuse impozitului pe profit la rata normală care deține participații care îndeplinesc următoarele condiții: (...) b. titlurile de capital trebuie să reprezinte cel puțin 5% din capitalul societății emitente (...) ”.

În acest caz, dividendele și alte produse de participare sunt impozitate numai la compania care le primește cu 5% din suma lor.

Până de curând, administrația fiscală a considerat că „rata normală” a impozitului pe profit a însemnat rata de drept comun, cea care se aplică în toate circumstanțele, adică rata de 33,33%. Prin urmare, numai companiile supuse impozitului pe profit la această rată ar putea beneficia de această reducere de 95% din dividendele primite. Prin urmare, aceste companii au plătit un impozit de 1,67% pe dividendele plătite de filialele lor dacă, în plus, s-au îndeplinit condițiile schemei părinte-fiică. O mână de Dumnezeu pentru creșterea dividendelor în cadrul unui grup de companii cu scutire cvasi-fiscală !

Dar acum, când societatea principală era deținută de persoane fizice (cel puțin 75%), a trebuit să aleagă între aplicarea cotei impozitului pe profit de 33,33% pentru a putea beneficia de regimul corporativ. Mame-fiice sau cererea din rata redusă de 15% pe primii 38.120 de euro de venit și renunță la aplicarea schemei mamă-fiică ... Dilemă crudă ...

Bercy a decis altfel !

Într-o actualizare a documentației sale (BOI-IS-BASE-10-10-10-10, 25 iulie 2014, § 110), administrația fiscală a specificat, la cea mai mare discreție, începutul armistițiului de vară, care de acum înainte sistemul al societăților mamă-fiice se aplică companiilor supuse impozitului pe profit la o rată de 15%, care constituie rata normală atunci când sunt reunite condițiile articolului 145, 1 din Codul fiscal general.

Nu mai există compromisuri între regimul părinte-fiică și rata redusă a impozitului la 15%. În multe grupuri de companii familiale, beneficiul ratei reduse a fost exclus pentru a facilita fluxul de dividende cu un impact limitat. Cu toate acestea, odată colectate de holding, aceste dividende nu au fost destinate distribuirii către parteneri, având în vedere impozitarea personală a partenerilor. Aceste dividende au fost intenționate să fie reinvestite de către holding: investiții, crearea de locuri de muncă, etc. dividende primite la rata de 15% pe prima tranșă de 38.120 euro. Cota de impozitare pentru această primă paranteză va fi, prin urmare, de 0,75%, ceea ce reprezintă o economie maximă de 359,70 euro pe an.

Această decizie face parte din mișcarea pactului de responsabilitate. Deși domeniul său de aplicare este destul de limitat, având în vedere suma maximă implicată, această decizie merită să fie evidențiată și binevenită. !