Consolidare fiscală sau schemă fiică mamă ?

Vă întrebați ce sunt integrarea fiscală și sistemul fiică mamă? Acestea sunt două regimuri care permit unui grup de companii să beneficieze de un avantaj fiscal.

Ce este un grup ?

Un grup este definit ca o combinație de afaceri. O companie-mamă are alte câteva companii numite filiale.

Dezavantajul acestui tip de structură este că partenerii care dețin toate aceste companii vor fi supuși unui sistem fiscal complex.

Imaginați-vă că companiile sunt supuse impozitului pe profit. Filialele vor fi impozitate cu impozitul pe profit pe baza rezultatelor lor. Apoi, rezultatul va fi integrat în conturile societății-mamă care deține titluri de participare. La plata impozitului pe profit, compania-mamă va retrimite rezultatul filialelor la impozitul pe profit.

Și, în cele din urmă, dacă acționarii distribuie rezultatul filialei, vor trebui să aplice impozitul pe venit pentru acest venit din capital mobil.

Schema părinte-fiică contribuie la atenuarea acestei duble impuneri a rezultatelor filialelor.

Dieta mamei fiice

Schema fiică mamă permite o scutire de impozitare a dividendelor primite de filiala sa.

O cotă de 5% din aceste dividende trebuie în continuare reintegrată în conturile societății-mamă.

Pentru a putea beneficia de acest regim există încă condiții:

Garanțiile filialei trebuie păstrate cel puțin 2 ani
Societatea-mamă trebuie să dețină cel puțin 5% din capitalul filialei

Regimul de integrare fiscală

Regimul de consolidare fiscală merge chiar mai departe, întrucât cota de dividende subsidiare care trebuie restabilită este de doar 1%. În plus față de regimul de integrare fiscală, calculăm un rezultat global. Adică adunăm o situație financiară pentru toate companiile. Și numai societatea-mamă va fi pasibilă de impozitare pentru toate companiile. Ulterior, poate fi stabilit un acord de grup, astfel încât taxa să fie distribuită între entități.

Veți înțelege, pe lângă faptul că beneficiați de o scutire aproape totală de impozitare a dividendelor de la filiale, conturile sunt grupate împreună. Acest lucru face posibilă perceperea deficitelor companiilor beneficiare și, astfel, să reducă și mai mult impozitarea grupului.

Dar care sunt condițiile pentru integrarea fiscală ?

Condițiile pentru a beneficia de regimul de integrare fiscală sunt următoarele:

Ați făcut cererea cel târziu la depunerea conturilor pentru anul precedent.
Datele de exercitare a companiilor trebuie să fie aceleași
Compania mamă trebuie să dețină 95% din filiale
Întreprinderile trebuie să fie supuse impozitului pe profit

Concluzie

Aceste două regimuri sunt, prin urmare, ambele interesante. Integrarea fiscală pare mai avantajoasă, dar necesită mai mult control. Și mai presus de toate, implementarea integrării fiscale nu este ușoară. Într-adevăr, contabilizarea unui set de companii nu este ușoară. Operațiunile interne de grup vor trebui retratate. La fel ca vânzarea de active fixe între companii din același grup, de exemplu.