Ordin din 17 decembrie 2015 de stabilire a condițiilor de aplicare a articolului 265 bis din codul vamal în ceea ce privește scutirea de la taxa de consum intern pentru produsele energetice utilizate ca combustibil sau combustibil la bordul navelor

Ultima actualizare a datelor pentru acest text: 01 ianuarie 2021

Ministrul finanțelor și conturilor publice,
La raportul secretarului de stat responsabil de buget,
Având în vedere codul vamal, în special articolele sale 158 A, 165, 176, 177, (c din 1) din 265 bis și 352;
Având în vedere legea nr. 2000-321 din 12 aprilie 2000 privind drepturile cetățenilor în relațiile lor cu administrațiile și în special articolul 19 al acesteia;
Având în vedere decretul nr. 2014-1281 din 23 octombrie 2014 privind excepțiile de la aplicarea perioadei de două luni de la naștere a deciziilor implicite de acceptare prevăzute în II al articolului 21 din legea nr. 2000-321 din 12 aprilie 2000 privind drepturile cetățenilor în relațiile lor cu administrațiile;
Având în vedere decretul nr. 2014-1395 din 24 noiembrie 2014 privind condițiile de rambursare a anumitor taxe și impozite colectate de administrația vamală;
Având în vedere decretul din 1 aprilie 2008 privind inițierea și drumețiile supravegheate într-un vehicul nautic motorizat;
Având în vedere decretul din 14 aprilie 2015 adoptat în aplicarea decretului nr. 2014-1395 din 24 noiembrie 2014, care specifică condițiile de rambursare a impozitului intern pe consumul de produse energetice în regimurile menționate la articolele 265C, 265 bis și 265 nonies din codul vamal,
Oprit:

articolul 1

Beneficiul scutirii de la impozitul intern pe consumul de produse energetice (TICPE) prevăzut la c de la articolul 265 bis din codul vamal este deschis următorilor utilizatori:

- utilizatorii navelor comerciale, atunci când îndeplinesc următoarele criterii cumulative:

1) Să fie înregistrat ca navă comercială pe registrele oficiale ale unei autorități administrative. Această condiție este verificată de producție:

a - pentru navele franceze, un act de francizare comercială;

b - pentru navele străine, un certificat comercial de înregistrare care conține cel puțin următoarele informații: numele, numărul de înregistrare, numele proprietarului;

2) Să fie prevăzut cu un echipaj permanent. Această condiție este verificată prin producerea listei echipajului și a fișei minime de echipare (document de echipare sigur).

Navele cu un permis de amenajare „comercial” prevăzut la articolul R. 5232-3 din codul de transport sunt considerate a îndeplini cele două condiții referitoare la înregistrarea într-un registru al comerțului și la repartizarea „unui echipaj permanent.
3) Să fie alocat nevoilor unei activități comerciale și, în special, transportului de mărfuri sau transportului de persoane sau prestării unui serviciu. În toate cazurile, beneficiul scutirii este condiționat de efectuarea unei operațiuni contra plată prin intermediul navei. Acest criteriu de alocare a nevoilor unei activități comerciale este întotdeauna evaluat în ceea ce privește activitatea desfășurată de utilizatorul final al navei, indiferent dacă acesta este proprietarul, locatarul sau utilizatorul în orice altă calitate.

- autoritățile publice, pentru navele utilizate ca parte a misiunilor lor de serviciu public;
- utilizatorii navelor de pescuit (licența de echipament „pescuit și cultură marină” prevăzută la articolul R. 5232-3 din codul de transport sau certificatul de înregistrare specific pescuitului);

- utilizatorii de combustibili pentru motoarele navelor sunt scutiți de TICPE atunci când combustibilii sunt utilizați în construcția, dezvoltarea, reglarea, testarea sau întreținerea navelor și a motoarelor acestora, în conformitate cu articolul 2 din codul vamal 2, în condițiile stabilite la articolul 2 din acest decret.

Beneficiarii regimului de scutire menționat în acest articol trebuie să utilizeze numai combustibilul livrat în scutire în cadrul exclusiv al activităților descrise în acest articol.

Articolul 2

În conformitate cu regimul prevăzut la articolul 1 c din articolul 265 bis din codul vamal, operatorii economici care nu sunt menționați la articolul 1, dar care oferă totuși servicii cu titlu oneros în scopuri comerciale prin intermediul navei lor, trebuie, înainte de a putea beneficia din livrările de carburanți scutite de impozitul pe consumul intern al produselor energetice, au obținut un certificat de identificare de la directorul regional vamal și drepturile indirecte cu jurisdicție teritorială, prin delegare de la directorul interregional. Operatorii străini își depun cererea către departamentul vamal regional și drepturile indirecte din Nisa, care confirmă primirea.
Certificatul este emis pentru o perioadă de cinci ani, pe baza unui dosar depus, care include următoarele documente:

- dovada de a fi supus cel puțin unuia dintre cele patru impozite comerciale (impozitul pe societăți, impozitul pe proprietatea societății, impozitul pe valoarea adăugată, impozitul pe valoarea adăugată)
- orice document care face posibilă stabilirea funcționării unei nave cel puțin de către solicitant;
- o descriere de către solicitant a activității pe care o desfășoară. Această activitate trebuie să corespundă unei activități care constă în furnizarea de servicii cu titlu oneros sau o misiune de serviciu public efectuată la cererea unei autorități publice.

În ceea ce privește regimul fiscal aferent combustibililor destinați motoarelor navelor utilizate la construcția, dezvoltarea, reglarea, testarea sau întreținerea navelor și a motoarelor acestora, se eliberează certificate managerilor de șantier, în cazul construcției navale.

Aceste certificate sunt eliberate de directorul regional vamal și drepturile indirecte ale conducerii în a cărei jurisdicție este amplasat site-ul delegat de directorul interregional, pentru o perioadă de cinci ani, după prezentarea următoarelor documente:

-un extras original Kbis din registrul comerțului și companiilor sau, în lipsa acestuia, un extras de înregistrare „D1” în registrul comerțului sau un certificat de răspundere TVA va fi produs pentru operatorii neînregistrați în comerț și companii (RCS);

-o descriere a activității desfășurate de solicitant.

În conformitate cu articolele L. 5114-2 și R. 5114-4 din Codul transporturilor, solicitanții trebuie să noteze numărul provizoriu de francizare a navelor în construcție și să le înscrie în registrele de aprovizionare și livrare, păstrate în apendicele certificatului lor.

În ceea ce privește celelalte cazuri legate de acest regim de scutire, beneficiarii sunt utilizatorii navelor. Utilizatorii care sunt deja beneficiari în cadrul regimului prevăzut la c de la articolul 265 bis din codul vamal nu trebuie să întreprindă nicio altă acțiune. Doar utilizatorilor de ambarcațiuni de agrement înregistrate li se eliberează un certificat valabil pe durata operațiunilor în cauză, eliberat de directorul regional vamal și drepturile indirecte ale departamentului în a cărui jurisdicție se află locul unde au loc operațiunile în cauză, pe delegare. de la directorul interregional. Acestea trebuie să producă o descriere a operațiunilor efectuate pe navă. Acești din urmă operatori pot beneficia de regimul de scutire doar prin solicitarea rambursării impozitului plătit, în condițiile menționate la articolul 8 din prezentul decret.

Articolul 3

În cadrul regimului de scutire prevăzut la articolul 1 c al articolului 265 bis din codul vamal, operatorii care utilizează autovehicule nautice (VNM) trebuie să prezinte la depunerea cererii de eliberare a unui certificat de identificare, pe lângă documentele menționate la articolul 2, următorul document:

- aprobare emisă de Direcția departamentală a teritoriilor și mării (DDTM), pentru exercitarea inițierii conducerii VNM-urilor și a drumețiilor supravegheate, în aplicarea articolului 1 din decretul din 1 aprilie 2008 privind inițierea și drumeția ghidată într-o ambarcațiune cu motor;

- decizia de aprobare emisă de DDTM pentru conduita pe mare a VNM-urilor la bordul navelor de agrement profesionale înregistrate în registrul internațional francez (RIF), astfel cum se prevede prin decretul din 10 aprilie 2013.

Când aprobarea specifică lista înregistrărilor VNM-urilor utilizate pentru inițierea și activitatea de drumeții supravegheate, numai dispozitivele listate exhaustiv pot fi furnizate cu combustibil scutit. Atunci când această listă nu este menționată în aprobarea DDTM, solicitantul trebuie să furnizeze „registrul bărcilor folosite” (articolul 2.3 din decretul din 1 aprilie 2008), care conține lista tuturor bărcilor folosite pentru inițiere și drumeții.
Acest registru trebuie păstrat de toți deținătorii de certificate de identificare, de utilizatorii VNM-urilor și de produse, către serviciile de control atunci când solicită acest lucru.
Utilizatorii păstrează și produc, la prima solicitare a serviciilor, declarațiile preliminare care fac posibilă distincția VNM-urilor utilizate în cadrul unei închiriere fără furnizarea de servicii pentru plată de cele utilizate în cadrul inițierii și a supravegherii drumeții. Doar acestea din urmă pot fi utilizate în cadrul regimului de scutire pentru impozitul intern pe consumul de produse energetice.

Articolul 4

Regimul de scutire se aplică tuturor produselor energetice. Motorinele utilizate în acest context trebuie să conțină colorantul regulator și trasorul. Esențele trebuie să conțină colorantul de reglementare.

Prin derogare, serviciul militar de benzină (SEA) este autorizat să stocheze și să distribuie așa-numitul motorină „F 76” (corespunzător standardului NATO STANAG 1385 sau DCSEA 176/A), care este scutit de obligația de colorare. Acest combustibil este destinat numai utilizării militare.

Denaturarea manuală sau automată în linie a motorinei în realimentarea motorinei sau benzinei în realimentarea benzinei se efectuează în condițiile prevăzute la articolul 3 din ordinul din 10 noiembrie 2011 de stabilire a motorinei, gazelor din petrolul lichefiat și emulsiilor de apă în motorină, condițiile de angajare care dau dreptul la aplicarea regimului fiscal privilegiat instituit de articolul 265 din codul vamal în materie de impozit pe consum intern, după autorizarea directorului interregional al taxelor vamale și indirecte cu jurisdicție teritorială sau, în Guadelupa, Guyana, Reunion și Mayotte, directorul regional al taxelor vamale și indirecte.

În conformitate cu articolul II al decretului din 13 ianuarie 2020 (NOR: CPAP1931008A), cererile de decizii administrative individuale prezentate înainte de intrarea în vigoare a prezentului decret sunt procesate în conformitate cu procedurile aplicabile la data prezentării lor.

Articolul 5

Livrarea combustibilului scutit se face de la unitățile suspensive menționate la articolele 158 A și 165 din Codul vamal, precum și de la depozitele speciale de combustibil maritim prevăzute la articolul 6.
Această operațiune de livrare dă naștere în mod sistematic la producerea de către beneficiar a regimului de scutire de impozite, a unei copii a documentului care atestă statutul său de operator care beneficiază de regimul fiscal privilegiat, precum și a unei ediții a unui bon de livrare. Și a unei facturi. Aceste documente trebuie păstrate timp de trei ani de către beneficiarul planului și de către distribuitorul de combustibil.
În timpul unei livrări cu autoservire, se eliberează un bilet de chitanță în locul bonului de livrare. Această metodă de distribuție este condiționată de eliberarea prealabilă, de către distribuitor și sub responsabilitatea acestuia, a unui card către beneficiarul regimului de scutire de impozite, după prezentarea de către acesta din urmă a documentelor enumerate la articolul 1 sau a certificatului de identificare prevăzut la Articolul 2.
Toate instalațiile și documentele de livrare trebuie să fie marcate după cum urmează:

ATENȚIE - COMBUSTIBIL REZERVAT PENTRU NAVIGAȚIA MARINĂ CU IMPOZITARE SPECIFICĂ ȘI UTILIZĂRI REGULATE

INTERZISĂ LA TOATE ALTE UTILIZĂRI NE AUTORIZATE SPECIAL

Articolul 6

Depozitele speciale de combustibil maritim (DSCM) sunt unități, a căror constituire este autorizată de directorul regional al vamilor și drepturilor indirecte cu jurisdicție teritorială, pe delegare de la directorul interregional, pentru o perioadă de cinci ani. Acestea sunt destinate să depoziteze, în rezervoare echipate cu cântarul producătorului, combustibili și combustibili destinați utilizărilor scutite prevăzute de prezentul decret, eliberate anterior pentru consum cu scutire.
Persoanele care doresc să exploateze un depozit special de combustibil marin trimit administrației, care confirmă primirea, o cerere de constituire în acest statut. Această cerere trebuie să conțină următoarele informații și informații:

- numele (sau numele companiei) al solicitantului,
- adresa depozitului,
- numele (sau numele companiei) și adresa proprietarului instalațiilor de depozitare (specificați natura contractului dintre proprietar și solicitant pentru utilizarea acestor instalații, dacă este cazul),
- numărul, denumirea și capacitatea rezervoarelor de stocare,
- natura facilităților de livrare la bordul navelor (pompe dozatoare, de exemplu), specificând dacă este vorba de un sistem de distribuție self-service prin mașină automată,
- cu titlu indicativ, lista furnizorilor,
- zilele și orele de funcționare avute în vedere și estimarea anuală a cantităților livrate,
- statutul solicitantului (extrasul Kbis dacă este o companie înregistrată în registrul comerțului și al companiilor),
- o fotocopie a decretului prefectural sau a declarației de primire pentru depunerea la prefectură, atunci când aceste documente sunt impuse de reglementările pentru instalațiile clasificate,
- un plan duplicat al facilităților depozitului (spații, tancuri, conducte, pompe etc.),
- un certificat de scară al producătorului pentru rezervoare și certificat de examinare de tip (CET) și un certificat de verificare periodică pentru contoare plasate pe dispozitive de distribuire.

Articolul 7

Depozitarea specială a combustibilului maritim (SSCM) stochează combustibilul scutit de TICPE atunci când titularul intenționează cantitățile din acesta pentru propria utilizare. Cantitățile de combustibili care pot fi depozitate sub această stare nu trebuie să depășească 50 m 3 .
Această instalație funcționează ca un depozit special, ale cărui reguli de funcționare sunt descrise în articolul 6, cu următoarele particularități:

- titularul trebuie să îndeplinească condițiile unei nave furnizate cu combustibil scutit, definite la articolele 1 și 2,

- deținerea unei oferte nesecurizate nu este solicitată,
- în ceea ce privește obligațiile privind păstrarea conturilor de stocuri, titularul este obligat să păstreze doar documente referitoare la cantitățile primite, precum și să păstreze note de livrare,
- depunerea unei declarații de activitate se face numai anual, pe 15 ianuarie după sfârșitul anului trecut.

Articolul 8

Beneficiarii regimurilor de scutire pot obține, după livrare, o rambursare a impozitului plătit, în condițiile prevăzute la articolul 352 din Codul vamal, ale căror metode de aplicare sunt specificate prin Decretul nr. 2014. -1395 din 24 noiembrie, 2014 și decretul din 14 aprilie 2015.
Utilizatorilor eligibili pentru regimuri de scutire de impozite și care se depozitează în mod regulat în depozite în care este stocat combustibil cu aplicarea TICPE, li se eliberează un certificat de identificare în condițiile prevăzute la articolul 2.
Acești operatori trebuie să țină un registru al consumului lor pe acest certificat.

Articolul 9

Regimurile de scutire se aplică în apele maritime, delimitate pe partea terestră conform procedurii prevăzute la articolul R. 2111-5 din Codul general al proprietății persoanelor publice și, în plus, până la limitele afacerilor maritime, inclusiv lista este inclus în anexa la decretul nr. 59-951 din 31 iulie 1959 .

Articolul 10

Directorul general al vamilor și drepturilor indirecte este responsabil pentru executarea acestui decret, care va fi publicat în Jurnalul Oficial al Republicii Franceze.

Adoptat la 17 decembrie 2015.

Pentru ministru și prin delegație:
Ofițerul vamal principal, director adjunct al drepturilor indirecte,
C. Cleostrat