Adăpost fiscal: definiție și exemple

Lacunele fiscale sunt scutiri de la regulile fiscale sau de la avantajele fiscale de care pot beneficia anumite contribuabili, în anumite condiții. Toate informațiile pe care trebuie să le cunoașteți despre diferitele nișe fiscale, obiectivele și regimul lor fiscal.

Nișă fiscală: definiție

O nișă fiscală este un termen utilizat în impozitare pentru a desemna avantaje fiscale de care pot beneficia anumiți contribuabili. Nișa fiscală constă în a beneficia de o reducere a impozitului pe venit, sub rezerva îndeplinirii anumitor condiții.

Există două tipuri de lacune fiscale:

lacune fiscale orizontale sau „active” sunt avantaje fiscale acordate contribuabililor care efectuează un anumit act. Acestea sunt destinate în principal încurajării investițiilor, cum ar fi investițiile de închiriere.
lacune fiscale verticale sau „pasive” să reprezinte avantaje fiscale de care se bucură anumiți contribuabili fără un act specific care trebuie îndeplinit de aceștia din urmă, cum ar fi scutirea de dobândă produsă de un cont de economii.

A nota: în același mod există nișe sociale. Acestea sunt măsuri de scutire, reducere sau reducere de bază, care se aplică contribuțiilor și contribuțiilor sociale. Acesta este cazul, de exemplu, cu măsurile de scutire referitoare la ucenici, ajutoare la domiciliu sau lucrători agricoli ocazionali.

Obiectivele lacunelor fiscale

Lacunele fiscale sunt reguli fiscale sau dispozitive care permit contribuabililor să-și reducă impozitele. Ca atare, acestea constituie un deficit pentru stat. Cu toate acestea, aceste avantaje nu sunt lipsite de compensare. Într-adevăr, fiecare nișă fiscală răspunde unui obiectiv pentru guvern, cum ar fi:

Promovarea ocupării forței de muncă: creditul fiscal pentru angajarea unui angajat la domiciliu constă în promovarea angajării de către persoane fizice a furnizorilor de servicii.
Încurajați investițiile: legea Pinel și legea Censi-Bouvard vă permit să beneficiați de o reducere a impozitului atunci când cumpărați imobile, în condiții speciale.
Sprijiniți economiile de energie: TVA cu rată redusă aplicabilă anumitor lucrări, creditele fiscale pentru cheltuielile de economisire a energiei contribuie la încurajarea dezvoltării durabile.

Lista lacunelor fiscale

În 2018, există aproximativ 474 lacune fiscale reprezentând un cost total de 100 de miliarde de euro pentru stat. Printre cele mai costisitoare lacune fiscale pentru stat se numără:

creditul fiscal pentru competitivitate și ocuparea forței de muncă sau CICE;
creditul fiscal pentru cercetare;
creditul fiscal pentru angajarea unui angajat acasă;
reducerea cu 10% a impozitului pe venit la valoarea pensiilor;
cota redusă de TVA pentru lucrările la locuințe finalizate acum mai bine de doi ani;
cota redusă de TVA aplicabilă vânzărilor care vor fi consumate la fața locului, cu excepția vânzărilor de alcool;
cota redusă de TVA aplicabilă anumitor medicamente;
cota redusă de TVA pentru lucrările la anumite locuințe sociale;
reducerea impozitului acordată ca parte a unei investiții de închiriere Pinel;
creditul fiscal pentru cheltuielile de îngrijire a copiilor;
creditul fiscal pentru subscrierea la capitalul IMM-urilor;
scutirea impozitului pe venit pentru prestațiile familiale.

Plafonul lacunelor fiscale

Valoarea beneficiilor fiscale acordate în cadrul lacunelor fiscale este plafonată. De fapt, în fiecare an, pentru calcularea impozitului pe venit, contribuabilul nu poate beneficia de o reducere sau un credit fiscal peste o anumită sumă.

Pentru investițiile efectuate începând cu 2013, valoarea avantajelor fiscale acordate în cadrul lacunelor fiscale nu poate depăși 10.000 de euro pe an. Această sumă este stabilită la 18.000 de euro pentru reducerile de impozite acordate pentru investițiile de peste mări (în special schema de închiriere Pinel de peste mări sau subscrierile la capital Sofica). Acest plafon se aplică pentru fiecare gospodărie fiscală.

Alte articole care v-ar putea interesa