EIRL de către comerciant liber artizan

Antreprenorii individuali intră sub schema lucrătorilor independenți (TNS). Prin urmare, metoda de calcul a contribuțiilor sociale EIRL este aceea a contribuțiilor sociale TNS.

eirl

Cu toate acestea, ratele de contribuție și fondurile de contribuție TNS depind de natura activității lor: comercială, artizanală sau liberală.

În plus, baza pentru calcularea contribuțiilor EIRL depinde de dacă EIRL are sau nu opțiunea impozitului pe profit.

Regimul social EIRL și TNS

Organisme de contribuție EIRL

Comercianții, meșteșugarii și profesiile liberale care au creat un EIRL rămân supuse regimului social pentru lucrătorii fără salarii (TNS).

TNS trebuie să fie afiliat la următoarele organizații:

  • pentru comercianți și artizani:
    • asigurări de sănătate și maternitate: RSI (Sistemul de securitate socială pentru lucrătorii independenți),
    • alocații familiale: RSI,
    • deces de invaliditate de pensionare: RSI, de asemenea.
  • pentru profesii liberale:
    • asigurări de sănătate și maternitate: RSI (Sistemul de securitate socială pentru lucrătorii independenți),
    • alocații familiale: URSSAF,
    • invaliditate de pensionare deces: CNAVPL.

Ratele de contribuție EIRL

Cotele de contribuție pentru lucrătorii independenți sunt după cum urmează:

contribuții rata contribuției
comerciant artizan profesie liberală
Alocații familiale 5,40%
CSG + CRDS 8,00%
formare profesională 0,15% 0,29% 0,15%
boală de maternitate 6,50%
diurne 0,70%
pensionare de bază 16,65% 8,6%
pensie complementară 6,50% 7,10% variabil
handicap 1,2% 1,8% variabil
moarte 0,10%
TOTAL rotunjit 45,00% 46,00% 35,00%

Baza de calcul pentru contribuții

Suma contribuțiilor EIRL

În tabelul de cotizare socială TNS de mai sus, baza exactă pentru calcularea contribuțiilor sociale nu a fost luată în considerare. Într-adevăr, baza pentru calcularea acestor contribuții sociale este adesea plafonată în special în funcție de plafonul de securitate socială.

În plus, contribuțiile sociale ale antreprenorului individual sunt deductibile din rezultatul său contabil (cu excepția unei părți din CSG). De asemenea, contribuțiile sale pentru un an scad la fel de mult ca rezultatul contabil pentru anul următor.

Baza contribuțiilor EIRL supuse IR

Baza pentru calcularea contribuțiilor sociale ale operatorului unui EIRL supus impozitului pe venit (IR) este rezultatul EIRL.

De asemenea, indiferent dacă acest operator retrage sau nu banii din EIRL-ul său, baza pentru calcularea contribuțiilor sale sociale rămâne, așa cum se întâmplă astăzi pentru întreprinderile individuale, întregul rezultat al companiei.

Având în vedere că:
contribuțiile sociale sunt limitate,
aceste contribuții sociale sunt deductibile din rezultatul EIRL și, prin urmare, din baza de calcul a contribuțiilor sociale ale operatorului,
putem estima valoarea contribuțiilor de asigurări sociale ale operatorului unui EIRL supus IR la aproximativ:
o treime din rezultatul EIRL pentru comercianți și artizani,
puțin peste un sfert din rezultatele EIRL pentru profesiile liberale.

NB: trebuie amintit că, pentru BNC-uri, apartenența la o asociație de conducere autorizată face posibil să nu sufere creșterea cu 25% a veniturilor profesionale care afectează nemembrii (un membru este impozitat cu 100% din veniturile sale, în timp ce nemembre este penalizat și impozitat pe 125% din venitul său).

Baza contribuțiilor EIRL supuse IS

Baza pentru calcularea contribuțiilor sociale ale operatorului unui EIRL supus impozitului pe profit (IS) este remunerația primită de operatorul EIRL.

De asemenea, acest operator plătește contribuții sociale doar proporțional cu remunerația efectiv primită.

Această remunerație a operatorului unui EIRL supus IS este deductibilă din rezultatul său fiscal și, prin urmare, din baza de calcul a IS.

Contribuțiile sociale ale operatorului unui EIRL supus SI sunt de aproximativ:
45% din remunerația sa pentru comercianți și artizani,
35% din remunerația sa pentru profesiile liberale.

Baza pentru calcularea contribuțiilor operatorului unui EIRL supus SI este, de asemenea, crescută cu suma dividendelor plătite acestuia de către EIRL și depășind următoarea sumă cea mai semnificativă:
sau 10% din valoarea activelor activelor sale alocate EIRL,
adică 10% din valoarea profiturilor nete.

În concluzie, remunerația operatorului unui EIRL supus SI este supusă contribuțiilor de asigurări sociale în totalitate, minus maxim 10% din activele alocate sau 10% din profiturile anuale ale EIRL. Scopul acestei clauze anti-optimizare fiscală este de a împiedica antreprenorii individuali să poată, la fel ca anumiți manageri ai companiei (în special partenerul EURL), să își limiteze contribuțiile sociale prin remunerarea lor în principal sub formă de dividende (impozitarea dividendelor limitarea contribuțiilor sociale la CSG-CRDS). Pentru un EIRL, opțiunea pentru regimul IS trebuie, prin urmare, să fie motivată de dorința de a consolida fondurile proprii ale EIRL prin limitarea remunerației operatorului (și, prin urmare, a contribuțiilor sale sociale) mai mult decât de obiectivul unei remunerații principale sub formă de dividende în pentru a evita parțial deducerile obligatorii.