Evoluția regimului fiscal al indemnizației compensatorii mixte.

Atunci când o alocație compensatorie este plătită unui soț de către altul, acest lucru dă naștere la avantaje fiscale pentru debitor.

Cu toate acestea, înainte de februarie 2020, aceste beneficii nu erau aceleași conform condițiilor de plată a indemnizației compensatorii.

În timpul procedurii de divorț, unul dintre soți poate solicita acordarea unei indemnizații compensatorii care are drept scop compensarea disparității financiare cauzate de destrămarea căsătoriei [1] .

În cazul divorțului de comun acord, viitorii foști soți trebuie să fie de acord, pe de o parte, cu privire la determinarea cuantumului acesteia și, pe de altă parte, cu privire la condițiile de plată.

În caz de dezacord, judecătorul instanței de familie decide asupra acestui punct prin intermediul unui divorț contencios.

Determinarea sumei.

Pentru a evalua suma acesteia, este recomandabil să luați data pronunțării divorțului.

În conformitate cu articolul 271 din Codul civil, această evaluare ia în considerare mai multe criterii, cum ar fi:
durata căsătoriei;
vârsta și starea de sănătate a soților;
calificarea și situația lor profesională;
consecințele alegerilor profesionale făcute de unul dintre soți în timpul conviețuirii acestora pentru educația copiilor și timpul care va trebui încă să fie dedicat acestui lucru sau pentru a promova cariera soțului său în detrimentul propriei sale;
patrimoniul estimat sau previzibil al soților, atât în capital, cât și în venit, după lichidarea regimului matrimonial;
drepturile lor existente și previzibile;
situația respectivă a pensiei de pensionare, estimând, pe cât posibil, reducerea drepturilor de pensionare care ar fi putut fi cauzată, pentru soțul creditor al indemnizației compensatorii, de circumstanțele menționate la al șaselea paragraf.

Termeni de plată.

În ceea ce privește condițiile de plată, acesta poate fi un capital (plată dintr-o singură dată sau alocarea unui activ) sau un capital eșalonat (plată pe o perioadă de maximum opt ani).

Alocația compensatorie poate fi, de asemenea, mixtă. Cu alte cuvinte, o parte este plătită în capital, iar cealaltă este repartizată pe o perioadă maximă de opt ani. În cele din urmă, în situații din ce în ce mai rare, unul dintre soți poate beneficia de o renta viageră [2] .

Regimul fiscal.

Acesta variază în funcție de condițiile de plată. Înainte de februarie 2020, indemnizația compensatorie mixtă era mai puțin avantajoasă din punct de vedere fiscal.

- Când indemnizația compensatorie este plătită dintr-o dată în termen de douăsprezece luni de la hotărârea de divorț finală, puteți beneficia de o reducere de 25% a impozitului până la o limită de 30.500 euro, ceea ce corespunde unei reduceri maxime de 7.625 euro.

- Dacă indemnizația compensatorie este eșalonată în termen de douăsprezece luni de la pronunțarea hotărârii definitive, reducerile de impozite sunt la fel.

- În cazul plății pe o perioadă mai mare de douăsprezece luni de la pronunțarea hotărârii definitive, plățile sunt deductibile pentru debitor și sunt impozabile pentru beneficiar, cum ar fi pensia alimentară.

Dimpotrivă, în ceea ce privește prestațiile compensatorii mixte (înainte de februarie 2020), debitorul nu a beneficiat de niciun avantaj fiscal (nici reducere, nici deducere fiscală) din partea plătită în capital atunci când a fost plătită la mai puțin de un an după divorț. Doar plățile legate de anuitate au permis un avantaj fiscal, deoarece au fost asimilate pensiei alimentare.

Prin urmare, la 18 noiembrie 2019, Consiliul de Stat a înaintat Consiliului Constituțional o problemă prioritară de constituționalitate (QPC) " privind respectarea drepturilor și libertăților garantate de Constituția din 2 ° paragraful II al articolului 156 din CGI și ale articolului 199 octodecies din același cod "[3] .

Printr-o decizie din 31 ianuarie 2020, Consiliul constituțional a declarat că regimul fiscal al indemnizației compensatorii mixte este neconstituțional din cauza încălcării principiului egalității înainte de cheltuielile publice [4]. În plus, simplul fapt că un capital plătit în anul divorțului este suplimentat cu o renta nu este suficient pentru a se califica drept strategie de optimizare fiscală. În consecință, această metodă de plată a indemnizației compensatorii, spre deosebire de celelalte modalități, nu dă naștere la avantaje fiscale, articolul 199 octodecies din Codul fiscal general, deoarece rezultă din legea nr. 2004-439 din 26 mai 2004 privind divorțul încalcă Constitutia.

Acum, oricare ar fi condițiile de plată a indemnizației compensatorii, sunt posibile avantaje fiscale.

Această decizie este aplicabilă pentru toate beneficiile compensatorii plătite de la 1 februarie 2020, dar și pentru toate cazurile noi aduse de la acea dată.