I. Meșteșugari

În conformitate cu prevederile articolului 1468 al II-lea al articolului 1468 din Codul fiscal general (CGI), baza contribuției la proprietatea comercială (CFE) este redusă pentru meșteșugari:

- care efectuează în principal fabricarea, prelucrarea, repararea sau furnizarea de servicii;

- care angajează cel mult trei angajați.

Meseriașii care ar putea beneficia de reducerea prevăzută la 2 ° din I al articolului 1468 din CGI înțeleg:

- lideri de afaceri, persoane fizice sau juridice, înscriși în registrul de afaceri;

- precum și persoanele fizice care exercită o activitate meșteșugărească ca activitate principală sau complementară scutită de obligația de înscriere în registrul comerțului în aplicarea prevederilor articolului 19 V din Legea din 5 iulie 1996 privind dezvoltarea și promovarea comerțului și meșteșuguri.

Notă: persoanele fizice scutite de obligația de înregistrare în aplicarea V a articolului 19 din legea menționată din 5 iulie 1996 sunt persoanele care beneficiază de regimul micro-social prevăzut la articolul L. 133-6-8 din cod de securitate (componentă socială a schemei de lucrători independenți) și exercitarea ca activitate principală sau complementară a unei activități meșteșugărești.

Cu toate acestea, pentru companiile create la 1 aprilie 2010 sau după aceasta, scutirea de la înregistrare se referă doar la persoanele care, care beneficiază de schema micro-socială, desfășoară o activitate artizanală suplimentară. Atunci când aceste persoane exercită în principal o activitate meșteșugărească, acestea sunt supuse obligației de înregistrare în aplicarea I a articolului 19 din legea menționată din 5 iulie 1996 (articolul 67 din legea financiară modificatoare din 2009, în special modificarea V a articolului 19 din lege din 5 iulie 1996 privind dezvoltarea și promovarea comerțului și a meșteșugurilor).

În general, obligațiile referitoare la înregistrarea în registrul comerțului sau în registrul afacerilor din departamentele Bas-Rhin, Haut-Rhin și Moselle sunt reglementate de articolul 19 din legea din 5 iulie 1996 citată mai sus și de decretul nr. 98-247 din 2 aprilie 1998 privind calificarea artizanală și directorul meseriilor.

Reducerea va afecta probabil contribuabilii care sunt impozabili pentru costurile camerelor de meserii și meserii care îndeplinesc celelalte condiții stabilite de lege.

Se reamintește că meșterii pot fi scutiți de CFE în anumite condiții (a se vedea BOI-IF-CFE-10-30-10-90).

A. Definiția meșterului care ar putea beneficia de reducere

Reducerile bazei de impozitare pentru meșteșugari se acordă numai dacă contribuabilul îndeplinește următoarele două condiții:

- efectuează în principal lucrări de fabricație, transformare, reparații sau prestări de servicii;

- exercitați o activitate cu adevărat artizanală.

Aceste condiții sunt evaluate la nivelul companiei, adică al tuturor unităților operate de același contribuabil. În consecință, atunci când un contribuabil operează, în virtutea aceleiași înregistrări la camera de meserii, două activități meșteșugărești independente în două municipalități diferite, nu este necesar, pentru aplicarea articolului 1468 din CGI, să se distingă fiecare dintre activități ( RM Ginoux, JO din 6 noiembrie 1979, deb. AN, p. 9423).

1. Prima condiție: în principal pentru a efectua lucrări de fabricație, transformare, reparare sau prestare de servicii

Această condiție este evaluată prin compararea încasărilor corespunzătoare revânzărilor, precum și cu cele referitoare la producție, transformare, reparații și servicii. Pentru a face această comparație, este necesar să se împartă veniturile generate de fiecare activitate la cifra de afaceri limită corespunzătoare stabilită pentru regimul microîntreprinderilor prevăzut la articolul 50-0 din CGI.

2. A doua condiție: exercitați o activitate cu adevărat artizanală

Această condiție este îndeplinită atunci când valoarea compensației forței de muncă (profit + salarii + contribuții sociale aferente) reprezintă mai mult de 50% din cifra de afaceri totală, toate taxele și impozitele incluse.

Prin urmare, reducerea se aplică numai în măsura în care contribuabilul se angajează în principal în vânzarea produsului propriei opere.

Pe de altă parte, nu se aplică, în general, contribuabililor taxei pentru costurile camerelor de meserii și meșteșugurilor a căror activitate are un caracter comercial predominant (măcelari, măcelari de porc, brutari, patiserii, catering și cofetari ).

Notă: Soluțiile de mai sus diferă într-un număr destul de mare de cele utilizate pentru a determina domeniul de aplicare al scutirii prevăzute în favoarea meșterilor. Ambele trebuie respectate cu strictețe.

B. Evaluarea numărului de angajați

1. Evaluare pe baza persoanelor angajate în anul de referință

Numărul de angajați este evaluat ținând seama de persoanele angajate în perioada de referință prevăzută la articolul 1467 A din CGI, conform procedurilor prevăzute în BOI-IF-CFE-20-10.

Pentru calcularea numărului de angajați, este, prin urmare, necesar să se adune persoanele angajate de același contribuabil în toate unitățile sale, indiferent de calificarea sau atribuirea acestora, cu condiția ca acestea să primească o remunerație care se încadrează în categoria salariilor și salariilor.

Personalul angajat cu normă întreagă pe parcursul perioadei de referință este considerat ca o unitate în acest calcul.

Pe de altă parte, lucrătorii cu fracțiune de normă sau sezonieri sunt reținuți pe durata timpului de lucru în timpul anului de referință.

Aceeași regulă ar trebui aplicată și celorlalți lucrători cu jumătate de normă:

- angajați angajați sau angajați în cursul anului de referință;

- angajați angajați în mod intermitent (forță de muncă suplimentară, reprezentanți de vânzări cu mai multe carduri.);

- muncitori la domiciliu.

Conform metodelor de remunerare adoptate de companie, numărul angajaților cu jumătate de normă trebuie să fie determinat prin împărțirea numărului total de luni, zile sau ore lucrate de acest personal pe parcursul anului de referință la durata medie a muncii anuale în companie.

Atunci când timpul de lucru al anumitor categorii de personal nu poate fi determinat cu precizie (muncitori de acasă, reprezentanți.), Forța de muncă corespunzătoare poate fi calculată împărțind suma totală a salariilor plătite acestui personal la salariul anual normal al unui angajat permanent care furnizează aceleași servicii.

2. Numărul numărului de angajați

Numărul de angajați este numărat la nivelul companiei. Este necesar să nu se ia în considerare ucenicii contractuali și persoanele cu dizabilități fizice (2 ° din I al articolului 1468 din CGI acoperă numai ucenicii contractuali, dar ar trebui admis, de asemenea, din motive de echitate, că persoanele cu dizabilități fizice nu ar trebui utilizate pentru a determina numărul de angajați).

Munca familială trebuie, de asemenea, luată în considerare, deoarece persoanele care participă la operațiune nu au statutul de ucenic și primesc remunerație. Membrii familiei neplătiți nu sunt reținuți.

Astfel, soțul operatorului sau copiii acestuia, dacă nu au statutul de ucenici, trebuie să fie incluși în rândul angajaților imediat ce primesc remunerație. Este la fel, a fortiori, cu manevra simplă sau calfă; pe de altă parte, partenerii unui parteneriat sau al unui parteneriat de facto nu ar trebui să fie considerați angajați dacă remunerația lor nu prezintă caracterul salariului din punct de vedere fiscal.

3. Caz în care numărul angajaților nu are ca rezultat un număr întreg

Când numărul numărului de angajați în perioada de referință nu are ca rezultat un număr întreg, trebuie adoptată soluția cea mai favorabilă pentru contribuabil, fără a se acorda totuși o reducere atunci când numărul angajaților este mai mare de trei.

Prin urmare, reducerea va fi egală cu (nr. 100):

- 75% dacă numărul obținut este mai mic de 2;

- 50% dacă acest număr este între 2 și 3.

Exemplu:

Un meșter angajat în N-2 un călăreț pe tot parcursul anului și un muncitor timp de șase luni. Numărul numărului de angajați are ca rezultat 1,5. Baza CFE a acestui meșter este redusă cu 75% pentru impozitul stabilit la N.

C. Calculul reducerii

Pentru a promova ocuparea forței de muncă în întreprinderile meșteșugărești, 2 ° din I al articolului 1468 din CGI atenuează salturile fiscale rezultate din angajarea unui angajat suplimentar de către micii meșteșugari.

Baza CFE a meșterilor menționați la nr. 10 este redusă:

- trei sferturi, atunci când angajează un angajat (sau mai puțin de doi angajați);

- jumătate, atunci când angajează doi angajați (sau mai puțin de trei angajați);

- un sfert când angajează trei angajați.

Reducerea se calculează pe baza totală de impozitare.

Articolul 1649 quaterBA din CGI, prevede că „pentru aplicarea legislației fiscale, companiile înregistrate în registrul camerei naționale a navigatorilor de artizanat sunt asimilate companiilor de artizanat înregistrate în directorul comerțului”.

Astfel, companiile înregistrate în registrul camerei naționale a navigatorilor meșteșugari care angajează cel mult trei angajați, beneficiază de reducerea de bază prevăzută în termenii CFE de punctul 2 din I al articolului 1468 din CGI.

A. Domeniul de aplicare al reducerii

Companiile, persoanele juridice sau fizice, înregistrate în registrul camerei naționale a navigatorilor artizanali pot beneficia, de asemenea, de reducerea prevăzută de 2 ° din I al articolului 1468 din CGI, cu condiția ca următoarele două condiții să fie îndeplinite:

- să fie înscris în registrul navigatorilor artizanali;

- angajează cel mult trei angajați.

1. Înscrierea în registrul camerei naționale a navigatorilor artizanali

Companiile înscrise în acest registru sunt cele a căror activitate este transportul de mărfuri pe apă prin intermediul uneia sau mai multor nave de navigație interioară înregistrate în Franța și care nu angajează mai mult de șase angajați;

În acest sens, este important să nu confundați registrul companiilor artizanale de căi navigabile interioare cu registrul proprietarilor și însoțitorilor de barci. Contribuabilii înregistrați numai în ultimul registru nu sunt eligibili pentru reducerea de bază.

Companiile în cauză sunt atât operatori individuali, cât și companii.

2. Condiție referitoare la numărul de angajați

Doar companiile de transport maritim care angajează cel mult trei angajați pot beneficia de reducerea prevăzută la 2 ° din I al articolului 1468 din CGI.

Pentru evaluarea numărului de angajați, vă rugăm să consultați indicațiile de mai sus de la nr. 70 și următoarele.

Proprietarii de bărci care lucrează singuri sau cu ajutorul muncii familiale neremunerate sunt asimilați, pentru aplicarea acestei măsuri, companiilor care angajează un angajat.

B. Calculul reducerii

Mărimea reducerii de bază depinde de numărul de angajați angajați în perioada de referință; este egal cu:

- 75% atunci când compania nu are angajați sau are mai puțin de doi angajați;

- 50% atunci când angajează doi angajați (și mai puțin de trei);

- 25% atunci când angajează trei angajați.

Nu se acordă nicio reducere atunci când numărul de angajați depășește trei.

Reducerea de bază se calculează în același mod ca și pentru meșterii care angajează cel mult trei angajați