Impozitarea SASU

SASU (société par actions simplifiée unipersonnelle), care este un SAS cu un singur partener, este o formă corporativă des aleasă de antreprenori individuali care preferă să își desfășoare activitatea prin intermediul unei companii, mai degrabă decât personal.

Printre motivele acestei alegeri, unul dintre motivele principale se referă la impozitarea SASU, care se poate dovedi mai avantajoasă decât cea a antreprenorului individual.

SASU are de ales, în ceea ce privește impozitarea, între două regimuri fiscale asupra profiturilor sale: IS ‘impozitul pe profit) sau IR (impozitul pe venit) care este mai precis regimul de transparență fiscală în baza căruia profiturile SASU sunt impozitate direct la nivelul asociatului său unic.

Alegerea celor două regimuri are și consecințe asupra impozitării președintelui SASU atunci când acesta este singurul său partener. Având în vedere informațiile diferite, este, de asemenea, posibilă simularea regimului fiscal și de securitate socială al unui SASU.

SASU cu capital variabil, la rândul său, oferă mai multă flexibilitate în impozitare.

Caracteristicile celor două regimuri de impozitare a profitului SASU

(când partenerul este președintele, persoana fizică)

- drepturile de vot (atașate acțiunilor de capital) trebuie să fie deținute de un manager (președinte, directori generali etc.) care este o persoană fizică

- Nu trebuie să fie o companie de administrare a activelor

- SASU trebuie să angajeze mai puțin de 50 de angajați

- SASU nu trebuie să fie listat la bursă (ceea ce este din fire imposibil, dat fiind faptul că are un singur partener).

- SASU trebuie să fi existat de mai puțin de 5 ani

- Cifra de afaceri sau bilanțul SASU trebuie să fie mai mică de 10 milioane de euro

SASU poate opri această opțiune (și reveni la IS) în orice moment.

- 28% pentru partea cuprinsă între 38.120 € și 75.000 € din profit

- 33% pe porțiunea care depășește 75.000 EUR

Concluzie: Fiecare dietă are avantaje și dezavantaje și nu se poate spune în termeni absoluți că o dietă este mai avantajoasă decât alta. Alegerea între IS și IR pentru un SASU necesită un studiu de la caz la caz, în funcție de situația particulară a antreprenorului.

- Dacă antreprenorul are venituri semnificative, altele decât în cadrul SASU-ului său (de exemplu, dacă are venituri imobiliare și de închiriere semnificative), atunci regimul fiscal la IR poate fi interesant dacă este previzibil că SASU va realiza deficite, deoarece acestea ar putea fi deduse din veniturile sale sub rezerva IRPP. Dacă ulterior SASU devine beneficiar, alegerea IS va fi întotdeauna posibilă. Dimpotrivă, dacă SASU este de așteptat să obțină imediat profituri, poate fi mai avantajos să rămâneți la CIT pentru a beneficia de o rată de impozitare mai mică decât cea din gama (ridicată) a IRPP la care ar fi impozitați la nivelul acționar unic.

- Dacă acționarul unic nu are venituri și se așteaptă ca SASU să obțină profituri semnificative, este oportun să se simuleze impozitul acționarului unic la IRPP și să se compare suma impozitării SASU în cazul în care a fost supusă unei impuneri CIT, pentru suma profiturilor identice, pentru a alege regimul potrivit.

Regimul TVA SASU

De asemenea, sistemul fiscal SASU dorește să aleagă un regim de TVA. Pe această temă, SASU are de ales între patru regimuri de TVA: scutirea de TVA, regimul real simplificat, regimul real normal și regimul mini-real. Acționarul unic trebuie să își aleagă regimul la crearea SASU, specificându-l în M0 care va fi depus la CFE (în același timp cu statutele SASU).

Pentru a beneficia de acest sistem, SASU trebuie să realizeze o cifră de afaceri maximă de:

- 82.300 euro pentru vânzarea de bunuri sau aprovizionarea cu locuințe

- 33.200 euro maxim pentru prestarea de servicii sau alte activități

Pentru a beneficia de acest sistem, SASU trebuie să realizeze o cifră de afaceri maximă de:

- 789.000 euro pentru vânzarea de bunuri sau aprovizionarea cu locuințe

- maxim 238.000 euro pentru prestarea de servicii sau alte activități

În general, fondatorul unei SASU alege o simplă impozitare în ceea ce privește regimul TVA, cu regimul simplificat de TVA, până când venitul SASU îl obligă să treacă la regimul real.