Comitetul multidisciplinar de autori-artiști și artiști-autori

CAAP este o organizație sindicală națională, care apără interesele morale și materiale ale autorilor-artiști, indiferent de domeniul lor de creație artistică: lucrări (.) Citește mai mult

prezentarea

  • Știri
  • 5 noiembrie 2019
  • de CAAP FDe

Ca parte a reuniunilor de consultare, a apărut că sunt necesare clarificări în ceea ce privește impozitarea artiștilor-autori.

Confruntat cu comentarii contradictorii care circulă de multă vreme, CAAP a solicitat înființarea unui grup de lucru pentru impozitare pentru a elimina toate incertitudinile. O primă ședință a avut loc pe 23 septembrie 2019 în prezența membrilor misiunii fiscale a Ministerului Culturii.

Misiunea fiscală a reamintit statul de drept. Documentul distribuit în timpul ședinței este în pdf la sfârșitul articolului.

1/În principiu, veniturile artiștilor-autori sunt impozitate în BNC

Principiul impozitării artiștilor-autori: Profiturile necomerciale sunt definite ca venituri din profesii în care activitatea intelectuală joacă un rol major și care constă în practicarea unei științe sau a unei arte. Veniturile artiștilor-autori (în special drepturile de autor, vânzările de opere originale etc.) sunt, prin urmare, impozabile în categoria profiturilor necomerciale (articolul 92 din codul fiscal general)

Profitul este rezultatul diferenței dintre veniturile și cheltuielile afacerii.

  • Venituri impozabile și metode de declarare

Sunt posibile două opțiuni:

• „ dieta speciala " sau micro-BNC (tarif fix): costurile sunt evaluate la o rată forfetară de 34% din venituri. Artistul-autor poate opta pentru acest regim numai dacă venitul său este mai mic de 70.000 € (fără.

• „ regim de declarație controlată " (costuri reale): cheltuielile profesionale se scad din chitanțe pentru suma lor reală. Artistul-autor poate opta pentru această dietă indiferent de suma veniturilor sale. Dar este obligatoriu supus acesteia dacă încasările sale sunt mai mari de 70 000 € (HT).
Artistul-autor poate opta pentru aplicarea articolului 100bis din codul fiscal general (care permite să fie impozitat pe media profiturilor sale pe o perioadă de 3 sau 5 ani).

2/Ca excepție, anumite drepturi de autor plătite de anumite terțe părți sunt declarate drept salarii și salarii (TS)

Prin derogare de la principiul general, atunci când sunt declarate integral de către terți, produsele cu drepturi de autor sunt supuse impozitului pe venit conform regulilor stabilite în ceea ce privește salariile și salariile (articolul 93-1 din codul fiscal general).

Cine sunt terții care depun taxe în cauză ?
Unele entități încasează și plătesc redevențe. Aceleași entități sunt obligate legal să efectueze, cu excepția cazului în care autorul artistului optează în mod expres, o reținere a TVA (a se vedea articolele 241 și 285bis din Codul fiscal general).
Acești declaranți fiscali terți sunt editori (de cărți sau presă), producători (audiovizuale sau fonograme) și organizații de gestiune colectivă (companii de colectare și distribuire a drepturilor, de exemplu SACEM, SACD etc.).

Astfel, numai drepturile de autor plătite de editori, producători sau OGC pot fi declarate drept salarii și salarii (TS).
Notă: primele neeliberate și avansurile forfetare (indiferent dacă sunt sau nu drepturi viitoare) plătite de editori fac parte din „venitul din drepturi de autor” menționat la articolul 93-1quater.

NB: autorii-artiști pot opta să declare în BNC drepturile lor de autor plătite de editori, producători sau OGC.

  • Venituri impozabile și metode de declarare

Veniturile sunt alcătuite din suma brută a drepturilor de autor colectate efectiv în cursul anului fiscal. Pentru impozite, valoarea contribuțiilor sociale obligatorii deductibile trebuie scăzută din aceste venituri. Apoi, costurile deduse sunt determinate în conformitate cu regulile aplicabile în ceea ce privește salariul și salariile. Prin urmare, sunt posibile două opțiuni fie deducerea standard de 10%, fie o deducere a costurilor reale.
Artistul-autor poate opta și pentru aplicarea articolului 100bis din codul fiscal general.

3/Consecințe practice pentru artiști-autori în ceea ce privește declarația

Un artist-autor nu poate „amesteca” după cum consideră potrivit declarațiile de impozitare ale TS sau BNC. În special, nu poate decide să declare în TS venituri care nu sunt drepturi de autor plătite de editori, producători sau OGC (OEB în restul acestui articol). Pe de altă parte, el poate opta să declare în BNC drepturile de autor plătite de OEB.

• TOATE BNC: artiști-autori care nu primesc niciun drept de autor plătit de OEB trebuie să-și declare toate veniturile în BNC.

Exemplu: un artist vizual a primit 4.000 EUR din vânzările de lucrări originale și a facturat 500 EUR pentru un atelier de practică artistică. Ea declară 4.500 de euro în BNC.

• MIXED BNC-TS: Artistii-autori care primesc atât drepturi de autor plătite de EPO-uri, cât și alte venituri artistice (drepturi de autor, vânzări de opere originale, ateliere de scriere sau practici artistice.) Pot:
• sau să declare drepturile de autor plătite de EPO în TS și celelalte venituri ale acestora în BNC;
• sau să își declare toate veniturile în BNC.

Exemplu: un ilustrator a primit 2.000 EUR în avans de la un editor, 1.300 EUR drepturi de autor pentru toate publicațiile sale, 100 EUR drepturi de împrumut pentru bibliotecă (plătit de Sofia, OGC) și a facturat 500 EUR pentru lecturile publice ale operelor sale într-un colegiu ca precum și 1.000 de euro pentru ateliere de scriere.

O parte din veniturile sale sunt declarabile în TS: 2.000 + 1.300 + 100 = 3.400 €
Cealaltă parte poate fi declarată în BNC: 500 + 1.000 = 1.500 €
Are de ales între declararea fiecărui tip de venit din „categoria” sa (3.400 € în TS și 1.500 € în BNC) sau declararea tuturor veniturilor sale (3.400 + 1.500 = 4.900 €) în BNC.

• ORICE TS SAU ORICE BNC: Autorii-artiști care primesc exclusiv drepturile de autor plătite de EPO trebuie să le declare în TS sau să opteze pentru a le declara în BNC.

Exemplu: un compozitor a primit 2.500 EUR drepturi de autor plătite de SACEM. Ea declară 2.500 EUR în TS sau decide să le declare în BNC.

4/Care sunt implicațiile termenilor declarațiilor fiscale asupra venitului disponibil al unui artist-autor ?

CSG și CDRS sunt impozite percepute concomitent cu contribuțiile de asigurări sociale.
TVA este o taxă indirectă (plătită teoretic de „consumatorul final”).
Impozitul pe venit (IR) este un impozit direct plătit de orice cetățean.

Alegerile fiscale făcute de un artist-autor au un impact puternic asupra venitului său disponibil. În TS, CSG și CRDS, precum și contribuțiile de securitate socială sunt mai mari decât în ​​BNC. Fie că veniturile lor sunt declarate în TS sau BNC, artiștii-autori sunt supuși TVA-ului. Suma TVA plătită Trezoreriei Publice variază în funcție de opțiunile fiscale ale artistului-autor (renunțarea sau nu la reținerea TVA la sursă, regimul de scutire bazat pe TVA, regimul TVA efectiv). Venitul impozabil al artistului-autor depinde atât de metoda sa de declarare (TS sau BNC și de opțiunea sa pentru costuri reale sau forfetare), cât și de opțiunile sale cu privire la TVA. Impozitarea unui artist-autor este, în general, mai mare în TS decât în ​​BNC.

Într-un alt articol, vom examina metodele de calcul și consecințele financiare precise ale metodelor declarative și alegerile fiscale ale artiștilor-autori.

Doc_mission_fiscalite_23_sept_2019