Regimul TVA de vânzare la distanță: o preocupare pentru toți antreprenorii

Regulile fiscale privind TVA intracomunitar sunt o durere de cap pentru companiile europene de comerț electronic. Pentru a facilita înțelegerea regimului de vânzare la distanță și pentru a răspunde numeroaselor solicitări din partea antreprenorilor europeni care se confruntă cu probleme de TVA, am creat un fișier special dedicat acestui subiect. Acest articol vă va permite să înțelegeți mai bine regulile TVA aplicabile regimului de vânzare la distanță, precum și „sfaturile” cheie de știut.

COMPANIA FRAGCANDLES

FragCandles este o companie specializată în lumânări parfumate. Creat în 1993 în regiunea Alpes Maritimes, producția sa și-a văzut treptat dezvoltarea, în special odată cu sosirea unui nou tip de comerț, comerț conectat sau comerț electronic.

Obișnuiți să își comercializeze produsele folosind canalele tradiționale: vânzări către angrosiști sau vânzări prin magazinele lor, au decis în 2012 să lanseze un magazin de comerț electronic pentru a se deschide către alte orizonturi. După un prim an foarte încurajator, compania a început să vândă în afara pieței franceze și în special în Spania, Germania și Elveția. Desigur, înainte de a vă angaja în acest tip de afacere, trebuie să cunoașteți regulile fiscale care se aplică unui astfel de schimb și acestea nu sunt întotdeauna ușoare pentru antreprenorii care doresc să își vândă produsele în afara Franței.

Apoi se pune problema respectării normelor fiscale.

Cum ar trebui să aplice FragCandles regimul TVA de vânzare la distanță pentru țările membre ale Uniunii Europene, precum și pentru cele stabilite în afara Uniunii Europene? Pentru a face puțină lumină asupra acestui subiect, iată cele mai bune practici de urmat pentru a efectua o vânzare la distanță adecvată.

CE ÎNTREBĂRI TREBUIE SĂ ÎNTREBE O AFACERE E-COMMERCE? ?

Există multe reguli pentru vânzarea la distanță, dar trebuie să țineți cont de mai multe specificități care vă vor permite să identificați mai ușor cazul care vă privește.
Vom enumera aici întrebările pe care ți le poți pune în cazul în care activitatea ta dă naștere unei vânzări la distanță:

Cine este afectat de acest regim de TVA ?

Vânzările la distanță corespund vânzărilor intracomunitare către persoane neimpozabile (persoane fizice, asociații etc.) și persoanelor care beneficiază de regimul derogatoriu. Furnizarea de servicii nu este afectată de regimul de vânzare la distanță.

Ce condiții trebuie respectate în contextul sistemului TVA pentru vânzarea la distanță ?

Pentru ca regimul să fie aplicabil, compania dvs. trebuie să fi respectat apoi 4 condiții:

Livrarea trebuie să se refere la bunurile expediate de către vânzător sau în numele acestuia către cumpărător.
Livrarea trebuie făcută dintr-o țară membră către un alt stat membru.
Cumpărătorul este o persoană fizică sau o persoană care beneficiază de regimul derogatoriu (PBRD).
Vânzătorul trebuie să fie supus

Care sunt regulile de aplicat ?

Pentru a cunoaște ce TVA se aplică, TVA din țara de plecare a bunurilor sau TVA din țara de sosire, este necesar să se facă referire la pragul de vânzare la distanță.
Fiecare stat membru definește un prag care variază între 35.000 și 100.000 de euro. În cazul în care cifra de afaceri cumulată pe un an calendaristic în țara de destinație depășește acest prag, aveți obligația de a vă înregistra în scopuri fiscale în acel stat și de a aplica cota TVA a acestuia. În cazul în care nu depășiți pragul, trebuie să aplicați TVA-ul din țara de plecare a mărfurilor. Nu ezitați să consultați pagina noastră dedicată și să descoperiți tabelul nostru care prezintă toate pragurile de TVA care trebuie respectate în țările membre.

STRATEGIA IMPLEMENTATĂ DE FRAGCANDLE

Prin urmare, compania FragCandles va trebui mai întâi să determine volumul vânzărilor sale în funcție de țara țintă. Aici vom rezuma diferiții pași necesari pentru această analiză:

Vânzarea este supusă TVA la rata spaniolă

Vânzătorul transferă TVA statului spaniol

Obligațiile care decurg din factură, declarație și plata TVA sunt identice cu cele referitoare la operațiunile efectuate pe teritoriul francez.

Vezi descrierea de mai jos

Să aruncăm o privire mai atentă la ce înseamnă asta.

Situația 1: Frag Candles a depășit pragul spaniol, astfel încât vânzările lor sunt impozabile în Spania.

Prin urmare, compania a procedat la identificarea fiscală în Spania în termen de 30 de zile de la depășirea pragului, inclusiv acordarea unui număr de TVA spaniol.

În plus, după înregistrare, Frag Candles a trebuit să depună un DEB la vamă. Această declarație este lunară. Este obligatoriu pentru controlul tranzacțiilor între statele membre UE și pentru compilarea statisticilor cheie privind comerțul exterior. Desigur, acești pași pot fi inițiați de un agent fiscal pentru a facilita înregistrarea companiei și pentru a respecta normele fiscale ale statului membru.

Notă: vânzările la distanță pe care le efectuați pentru anul în curs către acest stat vor rămâne impozabile în acel stat, indiferent de sumă.

Situația 2: FragCandles nu a depășit pragul german, deci nu trebuie să fie înregistrat fiscal în Germania.

Vânzările sale sunt asimilate vânzărilor interne din Franța, prin urmare trebuie să se emită o factură în conformitate cu legislația franceză prin aplicarea TVA franceză. Aceste operațiuni trebuie raportate în declarația de TVA (CA3).

Situația 3: FragCandles inițiază vânzări la distanță într-o țară din afara UE, deci nu se confruntă cu un prag, ci cu reguli specifice de import-export.

Prin urmare, statutul ales este guvernat de Incoterms care determină obligațiile reciproce ale vânzătorului și ale cumpărătorului în cadrul unui contract internațional de cumpărare/vânzare.

Sunt posibile mai multe Incoterms, dar două Incoterms sunt mai frecvent întâlnite în timpul unei operații BtoC:

DAP: Vânzătorul expediază mărfurile către țara terță, dar nu acoperă importul mărfurilor și taxele și impozitele, dacă este menționat.
DDP: Vânzătorul se ocupă de toate etapele de livrare la domiciliul cumpărătorului. Aceasta include plata taxelor și impozitelor aferente importului mărfurilor.

Alegere făcută de FragCandles:

La început, compania a decis să-și exporte marfa către clienții săi elvețieni fără să se îngrijoreze de importul produselor sale în țară și de repercusiunile asupra clienților săi.

După mai multe nemulțumiri ale clienților săi, FragCandles a decis să-și vândă produsele în DDP pentru a facilita procedurile și pentru a percepe un preț cu toate taxele incluse.
Pentru aceasta, compania a solicitat un reprezentant din Elveția să se înregistreze în scopuri fiscale în țară și să obțină un număr de TVA elvețian. (timp de livrare, aproximativ 1 lună).
Datorită acestui număr, FragCandles poate importa mărfurile în Elveția în numele său și poate factura clienților săi elvețieni inclusiv TVA cu o rată de TVA de 8%.

SFATUL DE CUNOSCUT

Compania poate formula o opțiune:

Când vânzătorul a realizat vânzări la distanță, anul anterior și anul curent la momentul livrării, pentru o sumă totală care nu depășește pragul stabilit de statul de destinație în cauză, el poate opta cu administrația franceză pentru locul vânzărilor sale la distanță să fie în statul membru în care sosesc mărfurile. Prin urmare, el va aplica TVA-ul statului în care a optat pentru opțiune și nu TVA-ul țării sale de origine. Dacă alegeți această opțiune, va trebui să faceți o cerere către serviciile fiscale de care depindeți în Franța.

Durata opțiunii, reînnoirea și rezilierea: Opțiunea acoperă doi ani calendaristici consecutivi în plus față de cel pe parcursul căruia a fost exercitată.
Acest lucru este, de asemenea, reînnoibil prin acord tacit.
Forma opțiunii și încetarea acesteia: Acesta trebuie să fie scris și poate fi exercitat în orice moment al anului curent.
De asemenea, intră în vigoare din prima zi a lunii în care este declarată.
Consecința opțiunii: vânzările la distanță efectuate către statul membru pentru care a fost exercitată opțiunea nu sunt impozabile în Franța în perioada acoperită de opțiune. În această perioadă, acestea sunt supuse TVA-ului în statul membru de destinație.

Deseori, companiile nu știu ce capcane să evite

Produse supuse accizelor

Regimul de vânzare la distanță nu se aplică livrărilor de alcool, băuturi alcoolice, uleiuri minerale și tutun prelucrat atunci când cumpărătorul este PBRD (cf. IB-1-b § 230 și următoarele). Aceste produse sunt supuse reglementărilor specifice. Puteți consulta pagina de internet a Comisiei Europene pentru mai multe informații despre produsele supuse accizelor.

Proceduri de înregistrare

De asemenea, este foarte important să anticipăm procedurile de înregistrare pentru a evita orice încălcare. Fiecare țară are proceduri specifice, iar acestea pot dura adesea mai mult de o lună. Sancțiunile se ridică uneori la 5 sau chiar 300% din TVA datorată sau amenzi fixe pentru facturi incorecte. Acesta este motivul pentru care este esențial să se afle în prealabil toate specificitățile declarațiilor și tarifelor aplicabile în funcție de țară.

Grupul ASD vă permite să vă facilitați procedurile oferindu-vă expertiza fiscală și contabilă legată de această nouă afacere. Vom ști atunci cum să vă asigurăm gestionarea comercială și obligațiile de raportare. Nu ezitați să consultați pagina noastră dedicată reprezentării fiscale sau să ne contactați pentru informații personalizate.