Contabilitatea cheltuielilor cu combustibilul

Postat în categoria Încărcări

cheltuieli cu combustibilul (Gasoil Go, Benzina SP95 și SP98, Super-etanol E85, GPL) sunteți numărat diferit în funcție de stocarea sau nu. valoarea TVA recuperabilă depinde, de asemenea, de tipul de vehicul în cauză. Compta-Facile vă oferă o foaie completă cu condițiile contabilizarea cheltuielilor cu combustibilul și de Recuperarea TVA împovărându-i.

credităm contul

Contabilitatea combustibilului depozitat

combustibil, atunci când este stocat, trebuie numărat într-un subdiviziune a contului 602 „Achiziții stocate - alte bunuri”. Acesta este cazul, de exemplu, atunci când este turnat în cuve.

Iată cum postați o factură de combustibil stocată:

  • Conturile sunt debitate:
    • 60221 „Combustibili”,
    • 44566 "TVA pentru alte bunuri și servicii",
  • Și credităm contul 4011 „Furnizori - achiziții de bunuri și servicii”.

La sfârșitul anului financiar, va fi necesar identifica și D 'evalua stocuri combustibil. Acestea trebuie să facă obiectul unei evidențe contabile:

  • Contul 3221 „Combustibile” este debitat;
  • Și credităm contul 6032 „Variația stocurilor de alte provizii”.

Contabilitatea combustibilului care nu este depozitat

Atunci când este nu este stocat (introdus direct în rezervorul unui vehicul de exemplu), combustibil în subdiviziune a contului 606 „Achiziții neprovizionate de materiale și bunuri”.

Iată cum postați o factură pentru combustibilul care nu este depozitat:

  • Conturile sunt debitate:
    • 6061 "Aprovizionări care nu pot fi stocate (apă, energie etc.)",
    • 44566 "TVA pentru alte bunuri și servicii",
  • Și credităm contul 4011 „Furnizori - achiziții de bunuri și servicii”.

La sfârșitul exercițiului financiar, când valoarea acestuia este semnificativă, a cheltuieli platite in avans pot fi numărate:

  • Contul 486 „Cheltuieli preplătite” este debitat;
  • Și credităm contul 6061 „Aprovizionări care nu pot fi stocate (apă, energie etc.)”.

Deductibilitatea TVA pe combustibil

Condiții de deducere TVA grevarea combustibil depinde de natura vehiculului și de tipul de combustibil:

  • Vehiculul companiei (numit și vehicul utilitar - menționați „VU” pe cartonașul gri)

TVA la cheltuielile pentru motorină, superetanol E85, GPL (gaz petrolier lichefiat), GPL în stare gazoasă, propan lichefiat, butan lichefiat sau GVN (gaz natural comprimat) este deductibil la 100%. Când combustibilul utilizat este benzină, nu este deloc.

  • Vehicul turistic (numit și vehicul privat - menționați „autoturism” pe certificatul de înmatriculare)

TVA la motorină sau superetanol E85 este deductibilă doar la 80%. Taxa pe benzină nu este deductibilă. Dacă combustibilul este GPL (gaz petrolier lichefiat), propan lichefiat, butan lichefiat sau GVN (gaz natural comprimat), TVA-ul poate fi recuperat integral. Când GPL este într-o stare gazoasă, TVA poate fi recuperată doar cu 50%.

Benzină (SP95 și SP98)

Vehicul de pasageri (PV)

(1) 50% atunci când GPL este în stare gazoasă.

TVA nedeductibil pot fi analizate, din punct de vedere contabil, ca a taxă suplimentară să fie adăugat la suma fără impozit care apare în contul 602 sau în contul 606.

Vă rugăm să rețineți, Legea finanțelor pentru 2017 a schimbat profund regulile privind deductibilitatea TVA. Ea aliniază regimul de impozitare pe benzină cu cel al motorinei pe o perioadă de 5 ani:

An Rata de deducere pentru benzinele utilizate la vehicule excluse din dreptul de deducere a TVA Rata de deducere pentru benzinele utilizate la vehiculele care dau dreptul la deducerea TVA
2017 10% 0%
2018 20% 20%
2019 40% 40%
2020 60% 60%
2021 80% 80%
2022 80% 100%

Pentru a fi deductibile din impozit, cheltuielile cu combustibilul trebuie:

  • să fie expuse în interesul direct al operațiunii sau să facă parte din managementul normal al afacerii,
  • să corespundă unei taxe efective și să fie susținute de documente justificative,
  • să fie recunoscute în cheltuieli pentru anul în care au fost suportate.

Exemplu de contabilitate pentru un bilet de combustibil

O companie a realimentat unul dintre vehiculele sale (vehicul de pasageri) cu motorină. Suma inclusiv impozitul: 120 euro, TVA: 20 euro, suma fără impozit: 100 euro. Iată înregistrările pe care le va înregistra:

  • Debit din contul 6061 „Aprovizionări care nu pot fi stocate (apă, energie etc.)” pentru 104 euro (100 + 20 * 20%)
  • Cont de debit 44566 „TVA pentru alte bunuri și servicii” pentru 16 euro (20 * 80%)
  • Credit pentru contul 4011 „Furnizori - achiziții de bunuri și servicii” pentru 120 de euro.

Concluzie: atunci când combustibilul este stocat, acesta trebuie să apară în contul 60221 „Combustibili”. În caz contrar, acesta trebuie înregistrat în contul 6061 „Aprovizionare care nu poate fi stocată (apă, energie etc.)”.