Opinii ale experților - Noul regim preferențial aplicabil brevetelor și drepturilor de proprietate industrială asimilate

experți

Pentru a merge mai departe, IIEEPI și Terence Wilhelm oferă următoarea instruire:

Cuvinte de expert: Terence Wilhelm.

IEEPI acordă cuvântul experților săi, acum Terence Wilhelm, avocat și fondator CARA Société d’Avocats, specializat în impozitare internațională, prețuri de transfer și impozitare a proprietății intelectuale.

El ne oferă o analiză asupra:
Noul regim preferențial aplicabil brevetelor și drepturilor de proprietate industrială asimilate

Articolul 37 din Legea finanțelor pentru 2019, codificat la articolul 238 din Codul fiscal general, a schimbat profund regimul fiscal francez favorabil aplicabil brevetelor și anumitor alte invenții. De la 1 ianuarie 2019, acest mecanism special s-a bazat pe recomandările OECD care, în cadrul planului său de acțiune menit să combată „erodarea bazei de impozitare și transferul profiturilor”, îndeamnă statele să facă aplicarea unui acord favorabil regim fiscal condiționat de efectuarea efectivă a activităților și cheltuielilor de cercetare și dezvoltare care au contribuit direct la crearea invenției. Dar, deși acest nou dispozitiv a câștigat cu siguranță atractivitate, s-a întărit și, în același timp, a pierdut flexibilitatea.

De ce a fost necesară reformarea impozitării brevetelor și a invențiilor conexe ?

Tocmai, auzim adesea această terminologie a „legăturii”; ce este exact ?

În afară de acest raport de legătură, există alte modificări care trebuie observate în comparație cu regimul preferențial anterior? ?

Deoarece este de natură internațională, raportul de legătură a avut tendința de a concentra atenția asupra acestuia și, prin urmare, de a ascunde celelalte modificări aduse de legea finanțelor. Dar, în realitate, mai mult decât o simplă îngrijire, este o adevărată revizuire a sistemului nostru fiscal favorabil care a avut loc. Mai mult, vechiul articol care îl conținea (articolul 39 terdecies din Codul fiscal general) nu a fost doar modificat. Acesta a fost golit de conținutul său și un nou articol a fost special elaborat în cod pentru a conține acest regim preferențial, și anume articolul 238.

În primul rând, domeniul de aplicare a fost schimbat. Printre drepturile eligibile, desigur, mai găsim brevete, invenții brevetabile, certificate de soiuri de plante și îmbunătățiri ale invențiilor brevetate. Dar a apărut ceva nou: este vorba de software. Exploatarea acestora poate beneficia de acum și de regimul fiscal preferențial. Ideea legii a fost în mod clar să facă din Franța o casă pentru companiile al căror obiect este să dezvolte și să comercializeze software, al căror sector este în plină expansiune.

Calculul veniturilor din transfer sau concesiune a fost, de asemenea, modificat. De acum înainte, calculul va trebui făcut în două etape: în primul rând, va fi necesar să se calculeze un rezultat net, scăzând din rezultate (redevențele colectate, de exemplu) toate costurile de cercetare și dezvoltare, costurile de întreținere și altele; atunci, acest rezultat net va fi ponderat raportului de supunere, faimosul „nexus”.

În cele din urmă, cota de impozitare a fost redusă la 10%, față de 15% anterior (excluzând drepturile sociale pentru contribuabilii care sunt persoane fizice), pentru a readuce Franța în concordanță cu media europeană și a preveni ca aceasta să rămână în urmă în cursa concurenței fiscale.

Ce să ne gândim atunci la acest nou regim fiscal favorabil ?

Implementarea regimului fiscal preferențial va fi, de asemenea, complexă. Induce o dublă obligație, declarativă pe de o parte și documentară pe de altă parte. În fiecare an, contribuabilul trebuie să atașeze la declarația sa de venit un document care să rezume calculele sale, permițând definirea cuantumului venitului net impozitat la rata redusă. Aceste calcule arată relativ complex atunci când citiți instrucțiunea și orice eroare va plăti în mod necesar „numerar”. În plus față de această declarație, contribuabilul va trebui să pună la dispoziția administrației un raport mai complet, prezentând în detaliu diagrama, activele exploatate, originea și natura costurilor de cercetare și dezvoltare etc ... Aceste rapoarte, pentru puțin că sunt în plus față de cele deja pregătite pentru CIR sau pentru a îndeplini obligațiile de stabilire a prețurilor de transfer, vor crește doar în continuare ponderea obligațiilor formale deja excesive în Franța.

În cele din urmă, dacă rata de 10% se încadrează în media europeană, trebuie amintit că la aceasta se adaugă drepturi sociale, determinând creșterea ratei reale de impozitare la 27,2% pentru persoane fizice. La acest nivel, cred că nu există niciun interes, sau foarte puțin pentru inventatorii care sunt persoane fizice, să activeze acest regim fiscal care este numai favorabil în nume.

Deci este un eșec ...

Nu, în mod clar nu aș fi atât de contondent. Textul va evolua în favoarea instrucțiunilor administrative finale care urmează să fie publicate și care vor fi alimentate de cererea de comentarii pe care administrația a emis-o în această vară și până la jumătatea lunii septembrie. De asemenea, trebuie amintit că Franța are o tradiție reală de atractivitate fiscală în ceea ce privește inovația, cercetarea și dezvoltarea. Uită-te la CIR, CII, acestea sunt adevărate succese, pe care alte state au încercat ulterior să le reproducă. Trebuie să oferim acestui nou regim fiscal favorabil o șansă, care are avantajul de a încerca să-l alinieze cu regimurile străine și, prin urmare, să depună eforturi pentru standardizare și chiar poate în cele din urmă pentru armonizare în Europa. De asemenea, ar trebui să revigoreze sectorul software și digital într-un mod mai general, oferind sfere reale de optimizare actorilor care până acum nu erau preocupați. Imaginați-vă oricum că, pentru unii, rata impozitului ar putea scădea de la 33,33% în urmă cu puțin timp, la 10% !

Ce concluzie pentru companiile cu proprietate intelectuală ?

Pentru a merge mai departe, IIEEPI și Terence Wilhelm oferă următoarea instruire: