Impozitarea aurului

O bună înțelegere a impozitelor aplicabile aurului este esențială pentru oricine dorește să se poziționeze pe această piață. Într-adevăr, o reglementare specifică, moștenită din momentul în care aurul era o monedă de schimb, guvernează piața aurului. Impozitarea aplicabilă tranzacțiilor în aur trebuie să fie diferențiată în funcție de faptul că unul este de partea investitorului (cumpărarea aurului) sau a persoanei care dorește să-și vândă aurul (vânzarea aurului).

atunci când

Pe scurt

  • La cumpărare, aurul pentru investiții (monede și lingouri) este scutit de TVA.
  • În perioada de detenție, nu se plătește nici un impozit. În special, aurul nu este supus IFI.
  • Revânzare, opțiunea 1: impozit forfetar de 11,5% pe valoarea vânzării (6,5% pentru bijuterii și obiecte de colecție.
  • Revânzare, opțiunea 2: impozitarea câștigului de capital după deducerea a 5% pe an de proprietate peste a doua, la rata de 36,2%, inclusiv contribuțiile de asigurări sociale. Scutire totală după 22 de ani. Stare: să poată dovedi data și prețul de achiziție.
  • Nerezidenții scapă de impozitare la revânzare, oricum în Franța.
  • Argintul și platina beneficiază de condiții similare, cu particularități în ceea ce privește TVA.

1 | Investiție în aur: scutire de TVA

Principiu

Cumpărarea și vânzarea aurului de investiții nu este supusă TVA-ului. Tranzacțiile în alte forme de aur sunt supuse acestuia

Textele de referință

Principiul este stabilit de articolul 298 sexdecies A din CGI, iar condițiile aplicabile investiției în aur sunt detaliate de serviciile fiscale la BOI-TVA-SECT-30-10, și cele referitoare la aurul industrial din România BOI-TVA-SECT-30-20 ).

Domeniul de aplicare

Prin investiție în aur, administrația înseamnă:

- monede, a căror puritate trebuie să fie de 900 miimi, bătute după 1800, care sunt sau sunt curs legal în țara de origine și care nu sunt vândute la un preț care depășește 80% sau mai mult decât valoarea aurului,

- lingouri, cu o puritate de 995 miimi, respectând standardele comerciale acceptate pe piețele internaționale

- Ca o indicație, Comisia Europeană publică o listă a investițiilor de monede de aur: Lista 2019

2 | Impozitul forfetar pe obiectele prețioase

Principiu

La revânzare, se aplică un impozit de 11,5% pe valoarea brută a vânzării.

Textele de referință

Mai cunoscut sub numele de taxa pe metalele prețioase (TMP), a fost reproiectat la sfârșitul anului 2005 prin legea financiară modificatoare. Natura taxei este definită de articolul 150 VI din codul fiscal general , în timp ce detaliile tehnice sunt detaliate în Buletinul fiscal oficial BOI-RPPM-PVBMC-20-10 actualizat în decembrie 2018.

Cantitate

Impozitul este egal cu 11,5% din valoarea brută a vânzării (11% impozit și 0,5% CRDS).

Cazuri speciale de bijuterii și obiecte de colecție

Monedele anterioare anului 1800 sunt considerate articole de colecție și, la fel ca bijuteriile, au un regim special:

- Scutire de taxe pentru vânzările mai mici de 5.000 de euro.

- În caz contrar, rata de impozitare este de 6,5% (6% impozit + 0,5% CRDS)

Modalități

Două cazuri apar în funcție de natura cumpărătorului. Atunci când vânzătorul nu folosește un intermediar sau un cumpărător supus TVA-ului (în mod clar atunci când nu trece printr-un profesionist), el trebuie să completeze el însuși declarația 2091-SD și să o depună la autoritățile fiscale. Impozitul este datorat în momentul depunerii.

Când vânzătorul trece printr-un profesionist precum Comptoir National de l'Or, acesta din urmă este responsabil pentru obligațiile de raportare și plata impozitului. Prin urmare, el deduce cota corespunzătoare impozitului din valoarea vânzării, iar vânzătorul primește suma netă.

3 | Sau regimul de câștiguri de capital la vânzarea de bunuri mobile

Principiu

Opțional, atunci când acest lucru îi este mai favorabil decât impozitul forfetar, vânzătorul poate alege regimul de drept comun pentru câștigurile de capital la vânzarea bunurilor mobile.

Textele de referință

Posibilitatea acestei opțiuni este prevăzută de Articolul 150 VL al CGI , în timp ce regimul câștigurilor de capital asupra bunurilor mobile este prevăzut de Articolul 150 AU din CGI. Regimul, revizuit în 2014, face obiectul a două note detaliate din serviciile fiscale publicate în Buletinul Oficial al Impozitelor ( BOI-RPPM-PVBMC-20-20 , și BOI-RPPM-PVBMC-10 din aprilie 2014.

Domeniul de aplicare și condițiile

Această posibilitate se aplică oricărei vânzări de metale prețioase, bijuterii și articole de colecție (inclusiv monede de aur înainte de 1800), atunci când vânzătorul, rezident la impozite:

- este capabil să stabilească în mod concludent data și prețul de cumpărare a proprietății sau

- poate justifica faptul că l-am deținut mai mult de 22 de ani

Prin urmare, este necesar să se dețină documente oficiale care să demonstreze achiziția (factură, act notarial.). În cazul specific al metalelor prețioase, administrația fiscală insistă asupra necesității de a identifica individual obiectele, de exemplu prin intermediul numerelor de serie sau al sigiliilor. În mod clar, factura dvs. trebuie să identifice în mod clar obiectele într-un mod unic. În absența unei astfel de trasabilități, opțiunea nu poate fi exercitată.

Alocație pentru durata detenției

Câștigul de capital impozabil este determinat de diferența dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare și este redus cu o deducere de 5% pe an de detenție după al doilea an, ceea ce duce la o scutire completă după 22 de ani.

Rata și suma

Câștigul de capital este supus impozitării la rata de 19% prevăzută în articolul 200 B din CGI , precum și contribuțiile de asigurări sociale de 17,2%, pentru un total de 36,2%.

Modalități

Obligațiile declarative sunt responsabilitatea vânzătorului și acesta trebuie să le îndeplinească declarația de opțiune nr. 2092 și să plătească impozit la depunere. În cazul unei vânzări prin intermediul unui profesionist, acesta din urmă se ocupă de depunerea declarației și de plata pentru vânzător, care rămâne totuși responsabil pentru informațiile pe care le furnizează.

Conexiuni

Pentru a determina care regim este cel mai favorabil pentru dvs. (impozit forfetar sau câștig de capital), puteți utiliza simulator .

4 | Aurul și impozitarea patrimoniului

Impozitul pe averea imobiliară (IFI)

De la legea finanțelor pentru 2018, aurul nu intră în sfera IFI.

Impozitul pe avere (ISF) - pentru înregistrare

Impozitul pe avere (ISF) a fost abolit și înlocuit cu impozitul pe averea imobiliară (IFI) în 2019. Informațiile de mai jos sunt date doar cu titlu informativ, pentru înregistrare. Înainte de transformarea ISF în IFI, aurul și metalele prețioase au intrat în baza ISF? Au fost în special impozabile, cu excepția cazului în care ar putea fi calificate drept proprietate profesională, clădiri construite, neconstruite sau în construcție, drepturi de proprietate imobiliară, (.) Acțiuni, acțiuni în fonduri mutuale și valori mobiliare listate sau nelistate, depozite sau creanțe, autoturisme, ( .), cai, precum și bijuterii și metale prețioase. Persoanele neimpozabile nu erau obligate să declare aurul pe care îl dețin.

5 | Alte metale prețioase

La revânzare, argintul și platina intră în sfera impozitului forfetar și, la fel ca în cazul aurului, este opțional posibil să se opteze pentru regimul câștigurilor de capital. La achiziționarea, pentru aceste două metale, TVA se aplică numai în anumite situații, care ar trebui examinate de la caz la caz.

6 | Cazul nerezidenților

Prevederile de mai sus se aplică rezidenților francezi din impozite. Persoanele fizice care nu au domiciliul fiscal în Franța și care efectuează o vânzare de aur în Franța sunt scutite de impozitul forfetar de revânzare și, prin urmare, scapă de impozitare în Franța. Cu toate acestea, este probabil să fie impozitați în țara lor de reședință.

7 | Impozitul pe moștenire asupra aurului

Sunt impozite succesorale deductibile din câștigul de capital realizat în caz de revânzare? Raspunsul este da !

Este necesar să se mărească prețul de cost al aurului astfel moștenit, taxele plătite cu ocazia succesiunii.
Aceste taxe sunt calculate pe baza „ratei medii de succesiune” x „cantitatea de aur evaluată” (în momentul succesiunii).

Cu alte cuvinte, impozitul pe moștenire plătit pentru moștenirea aurului fizic (monede de aur sau bare de aur) trebuie să crească prețul de cost al aurului menținut pentru a determina baza câștigului de capital impozabil., În cazul unei opțiuni de către cedent pentru această schemă.