Legea finanțelor pentru 2013: reforma câștigurilor de capital asupra valorilor mobiliare și drepturilor sociale

După multe discuții și modificări, în special din cauza revoltei „porumbeilor”, reforma câștigurilor de capital asupra valorilor mobiliare și drepturilor sociale a fost adoptată definitiv în .

rezumat

Acces la conținutul dvs.
chiar și offline

După numeroase discuții și modificări, în special din cauza revoltei „porumbelului”, reforma câștigurilor de capital asupra valorilor mobiliare și drepturilor sociale a fost adoptată definitiv în cadrul legii finanțelor pentru 2013. Această reformă face parte din politica de aliniere a impozitarea capitalului cu cea a muncii.

Regim aplicabil pentru câștigurile de capital realizate în 2013 ¶

Câștigurile de capital realizate de persoane fizice cu valori mobiliare și drepturi sociale începând cu 1 ianuarie 2013 vor fi supuse scalei de impozitare pe venit. Aceștia nu vor mai beneficia de tariful fix de 19%. Excluzând mecanismul de reducere, impozitul global pe câștigurile de capital la vânzarea valorilor mobiliare ar ajunge la 60,5% pentru gospodăriile ale căror venituri fiscale pe unitate depășesc 150 000 EUR, ținând cont de contribuțiile la asigurările sociale (15,5%).

În acest scop, va fi creat un nou venit categoric numit „câștiguri de capital la vânzarea valorilor mobiliare”. Acest venit categoric nu poate genera un deficit. Pierderile de capital realizate pe parcursul unui an vor fi atribuite doar câștigurilor de capital de aceeași natură, realizate în același an sau în următorii 10 ani.

Pentru a reduce progresivitatea impozitului, se prevede o indemnizație pentru durata detenției. Alocația se calculează pe câștigul de capital net, în funcție de durata deținere a valorilor mobiliare:

Durata dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sau drepturilor transferate

Rata de reducere

De la 2 ani la 4 ani

Peste 4-6 ani

Aceste reduceri sunt aplicabile din câștigurile de capital realizate în 2013. Astfel, valorile mobiliare vândute în 2013 și achiziționate la începutul anului 2006 (7 ani de proprietate finalizați), vor beneficia în 2013 de o reducere de 40%, aplicabilă câștigului de capital realizat.

Aceste câștiguri de capital, în plus față de impozitul IR, sunt, de asemenea, supuse unor contribuții de asigurări sociale de 15,5%. Noua impozitare la scara IR implică faptul că o fracțiune din CSG devine deductibilă. CSG (8,2% în total), asupra câștigurilor de capital realizate din 2013 va fi deductibilă până la 5,1% din venitul global pentru anul decontării sale.

Pe de altă parte, indemnizația pentru perioada de detenție se aplică pentru impozitul pe venit, dar nu pentru contribuțiile de asigurări sociale.

Regim aplicabil pentru câștigurile de capital realizate în 2012 ¶

PLF inițial din 2013 prevedea încorporarea în scara IR a câștigurilor de capital realizate din 2012. Această prevedere fiind reportată la câștigurile de capital realizate în 2013, este stabilit un regim de tranziție pentru câștigurile de capital pe valori mobiliare și drepturi sociale realizate în 2012.

Aceste câștiguri de capital vor fi impozitate la cota forfetară de 24%, în loc de 19% pentru câștigurile de capital realizate înainte de 2012. Această rată de 24% este redusă la 16% pentru câștigurile de capital realizate în Guadelupa, Martinica și Reunion și 14% pentru Guyana. Aceste rate reduse sunt eliminate pentru câștigurile de capital realizate din 2013.

Regimul antreprenorilor ¶

Antreprenorii care vând acțiunile companiei lor beneficiază de un tratament preferențial. Câștigurile de capital din vânzarea valorilor mobiliare realizate de antreprenori din 2012 (regim aplicabil și în 2013 și ulterior) pot fi impozitate la cota forfetară de 19%, la alegerea contribuabilului și sub rezerva îndeplinirii condițiilor prevăzute la articolul 885 O al CGI.

Aceste condiții includ în special:

continuarea exercitării de către companie a unei activități operaționale (industriale, comerciale, meșteșugărești, agricole sau liberale) timp de 10 ani,
deținerea în permanență a valorilor mobiliare în cei 5 ani anteriori vânzării,
contribuabilul trebuie să aibă o participare continuă timp de 2 ani, cel puțin 10% din drepturile de vot sau drepturile asupra profiturilor în cursul celor 10 ani anteriori vânzării (și cel puțin 2% în ziua vânzării),
contribuabilul trebuie să fi exercitat o funcție managerială sau o activitate salarizată în cadrul companiei în cauză, în mod continuu pe parcursul celor 5 ani anteriori vânzării,
exercitarea funcției trebuie să îi ofere mai mult de 50% din acest venit.

Prelungirea indemnizației de pensionare ¶

Alocația pentru managerii de IMM-uri pensionari se prelungește până la 31 decembrie 2017. Această alocație corespunde unei treimi pentru fiecare an de detenție peste 6 ani. Astfel, permite o scutire totală a câștigurilor de capital după mai mult de 8 ani de proprietate.