TVA de plătit

Conceptele de eveniment taxabil și de răspundere TVA permit stabilirea datei la care compania dvs. trebuie să declare și să plătească TVA pe care a încasat-o.

rezumat

Baza de impozitare
Posturi incluse în baza de impozitare
Elemente excluse din baza de impozitare
Cesiuni de imobilizări
Expedierea ambalajelor
Datoria TVA
Definiții
Regulile de plată
Opțiunea de a plăti TVA după debite
Depunerea facturilor: cu sau fără TVA ?
Opțiune pentru TVA la livrări
Exemplu

Acces la conținutul dvs.
chiar și offline

Baza impozabilă ¶

Baza de TVA, adică baza impozabilă, corespunde prețului net total fără impozit, solicitat de vânzător în schimbul livrării bunului sau al prestării serviciului.

Elemente incluse în baza de impozitare ¶

Inclus în baza de impozitare:

prețul de vânzare fără taxe,
costuri auxiliare: costuri de transport, costuri de ambalare, costuri de manipulare, costuri de călătorie, taxe poștale,
suplimente de preț: suprataxe pentru facturi mici, suprataxe pentru timpii de expediere rapidă, costuri de asigurare,
costuri fiscale asociate tranzacției: taxe parafiscale sau speciale (textile, editare etc.), taxe vamale, TICPE, ecotaxă .

Elemente excluse din baza de impozitare ¶

Următoarele sunt excluse din baza de impozitare:

costuri plătibile de către client și avansate de către furnizor (plăți)
dobânzi de plată plătite de un client care nu a plătit până la data programată inițial
penalități întârziate datorate de furnizor clientului său, din cauza întârzierii în îndeplinirea obligațiilor sale contractuale.

Reducerile de preț, și anume RRR-urile (reduceri, reduceri, reduceri) și reducerile conduc la o reducere a bazei de impozitare.

Cesiuni de active fixe ¶

Vânzările de mijloace fixe sunt, în principiu, supuse TVA, cu excepția următoarelor cazuri:

bunuri mobile care au fost atribuite unei activități scutite sau în afara domeniului de aplicare și care nu au deschis dreptul la deducere la achiziție,
bunuri excluse din dreptul de deducere.

Exemplu: Vehiculele de pasageri sunt excluse din dreptul de deducere, prin urmare TVA nu a putut fi dedusă la achiziție. În consecință, revânzarea va fi neimpozabilă pentru TVA, cu excepția opțiunii, în cazul revânzării către un comerciant de bunuri second-hand.

Vânzările de bunuri imobile sunt supuse unor reguli specifice TVA.

Expedierea ambalajelor ¶

Transportul constă în a face clientul să plătească un depozit, un fel de depozit, pentru împrumutul ambalajelor. Depozitul va fi rambursat dacă ambalajul este returnat.

Transportul este, în principiu, o operațiune care nu este supusă TVA, fiind subiectul unei linii separate pe factură după suma cu TVA inclusă. Ca excepție, companiile pot opta pentru a le impune TVA.

În cazul în care ambalajul returnabil nu este returnat, va fi înregistrată o vânzare:

dacă nu s-a facturat niciun TVA în timpul expedierii ambalajului: furnizorul trebuie să factureze suma TVA pe baza sumei expediate, atunci considerată ca fiind fără taxă,
dacă TVA a fost facturat în timpul livrării: nu există nicio operațiune de efectuat.

Obligația TVA ¶

TVA facturat nu este întotdeauna luat în considerare în funcție de data facturii. Regulile diferă în funcție de natura bunului sau de serviciul vândut. Astfel, poate exista un decalaj între evenimentul taxabil și data scadenței.

Definiții ¶

Evenimentul operativ este evenimentul care dă naștere unei cereri în beneficiul Trezoreriei.

Plățile sunt data la care Trezoreria Publică are dreptul să solicite plata taxei. De fapt, aceasta este data la care TVA-ul poate fi luat în considerare în declarația TVA.

Reguli de plată ¶

Regulile diferă pentru bunuri și servicii.

Natura operației

Fapt generator

Plată

Livrări de mărfuri

Livrare (de fapt, păstrăm data facturii)

Lucrări și servicii imobiliare

Finalizarea serviciului

Încasarea prețului, cu excepția opțiunii pentru TVA după debite

Pentru vânzările sau achizițiile de bunuri, nu există nicio problemă administrativă în măsura în care data facturii coincide cu data scadenței.

Cu toate acestea, problema apare pentru furnizarea de servicii. TVA trebuie înregistrată acolo și trebuie luată în considerare în declarația TVA la colectarea oricărei plăți, indiferent dacă este vorba despre avansuri, avansuri sau alte plăți parțiale.

Atunci când plata se face în rate, fiecare plată a unui depozit atrage răspunderea TVA (doc. Adm. 3 B 23-9). Cu toate acestea, plata avansurilor sau a avansurilor dă naștere obligației fiscale numai dacă serviciile care fac obiectul viitorului serviciu sunt desemnate cu precizie (CJCE 21 februarie 2006, nr. 419/02).

Opțiune pentru plata TVA după debite ¶

Principiul TVA bazat pe debite

Pentru a facilita procesarea administrativă a TVA-ului, entitățile care facturează livrări de bunuri și servicii (sau lucrări imobiliare) pot opta pentru regimul TVA la debite, astfel încât TVA să devină plătibil în timpul facturării. Datorită acestei opțiuni, bunurile și serviciile sunt datorate în același timp, la data facturii.

Modalități

Contribuabilii care doresc să opteze pentru TVA pe baza debitelor trebuie să o solicite în scris de la serviciul fiscal responsabil de TVA. Opțiunea este globală și intră în vigoare din prima zi a lunii următoare celei în care a fost exercitată.

Compania trebuie să indice această opțiune pe facturile sale prin cuvintele „Plata TVA după debite” (articolul 269-2 c din CGI și art. 77 din anexa III la CGI). Aceasta nu mai este o mențiune obligatorie, dar este recomandat să o menționați pentru a informa clienții și a le permite să își exercite drepturile de deducere la primirea facturii.

TVA devine plătibil de la data facturii, dar și în timpul plăților în avans sau în avans. Astfel, chiar dacă contribuabilul a luat opțiunea conform debitelor, plățile efectuate înainte de primirea facturii fac ca TVA să fie plătibilă (doc. Adm. 3 B 272-6).

Avantajele opțiunii

Pentru furnizor: termenele limită pentru livrările de bunuri și servicii sunt identice, ceea ce simplifică obligațiile administrative și contabile.
Pentru client: opțiunea permite deducerea TVA mai rapid, de la data facturii, fără a aștepta plata.

Dezavantajul opțiunii

Pentru furnizor, din punct de vedere al numerarului, TVA-ul pentru încasări este de preferat, deoarece are ca rezultat colectarea TVA numai în momentul încasării (și rambursarea acestuia în luna următoare către Trezorerie). Opțiunea după debite duce la colectarea TVA la facturare, rezultând un avans de numerar între luna facturii și luna de încasare.

Renunțarea la opțiune

Contribuabilii care doresc să renunțe la opțiunea pentru plata TVA după debite trebuie să o solicite printr-o simplă scrisoare către serviciul fiscal de care depind.

Regimul TVA colectat după încasări se aplică tranzacțiilor efectuate din prima zi a lunii următoare celei în care a fost declarată renunțarea.

Depunerea facturilor: cu sau fără TVA? ¶

De la 1 iulie 2003, reglementările fiscale impun emiterea unei facturi pentru toate avansurile, chiar și atunci când acestea nu determină plata TVA-ului (articolul 289 I -1-c din CGI). Prezentarea facturii de depunere variază în funcție de natura vânzării:

Pentru livrările de bunuri: factura de depunere se face fără TVA.
Pentru servicii cu TVA la încasare sau opțiune pentru debite: TVA fiind plătibilă la plata avansurilor, factura de avans se face cu TVA.
Lucrări imobiliare cu opțiune pentru TVA la livrări: factura de depunere se face fără TVA.

Opțiune pentru TVA la livrări ¶

Contractorii imobiliari au de ales între 3 regimuri de răspundere TVA:

TVA la încasări (se aplică în principiu)
Opțiunea pentru TVA la debite
Opțiunea pentru TVA la livrări

Opțiunea pentru TVA la livrări face ca TVA să fie plătită la livrare și predarea clădirilor construite (și nu la primire).

Pentru ca o operațiune să fie eligibilă pentru această opțiune, materialele și dispozitivele pe care le vor furniza trebuie să reprezinte mai mult de 50% din piață.

Opțiunea include angajamentul contractantului de a plăti impozitul la livrarea lucrărilor imobiliare pentru toate contractele care vor fi atribuite din opțiune.

Antreprenorul trebuie să menționeze în contractele stabilite pentru contractele în cauză că a optat pentru plata TVA la livrarea lucrărilor de construcție.

Exemplu ¶

Furnizorul F trimite următoarele facturi către clientul său C:

1) Operațiuni legate de livrarea unei piese de mobilier la 1.000 EUR fără taxă (TVA: 20%):

5 martie: trimiteți o factură de depozit pentru 30% din preț, inclusiv TVA
15 aprilie: trimite factura finală
31 mai: plata soldului.

2) Operațiuni legate de un serviciu de reparații pentru o piesă de mobilă către un client francez pentru 1.000 EUR fără taxă (TVA: 20%):

3 iunie: trimite o factură de depozit pentru 30% din preț, inclusiv TVA
20 iulie: Trimiteți factura finală
31 august: Stabilirea plății soldului prin transfer

1) Operațiuni legate de livrarea mobilierului

Factura de depozit pe 5 martie