Pensie suplimentară, schimbare de continuitate

EDITORIALUL 09/05/2019 la 16:21

Cu „planul de economii la pensie” PER și reforma „pensiilor hat-trick”, legea Pacte modifică cadrul legal pentru pensiile suplimentare. Prezentare generală a noilor prevederi introduse de această reformă. O analiză a lui Alexandre de Louvigny și Dimitri Coudreau, avocați la Avanty Avocats.

Legea Pacte face parte dintr-o reformă „globală” a sistemului francez de pensii, inițiată prin fuziunea planurilor Agirc-Arrco la 1 ianuarie 2019 și care urmează să fie continuată de cea a planurilor obligatorii în 2020. Dacă acest lucru legea introduce modificări semnificative, în special în ceea ce privește planurile de pensii cu beneficii definite, va reveni tuturor să evalueze, indiferent de sfera lor tehnică, contribuția reală a noilor dispoziții privind economiile de pensionare. Cititorilor li se oferă o imagine de ansamblu asupra acestei noi panorame a pensionării suplimentare.

economii la pensie: produse unificate

Legea Pacte reformează economiile de pensionare pentru a oferi economisitorilor produse mai atractive și eficiente. Până în prezent, au coexistat mai multe scheme de economii la pensie (83, Perco, Perp, Madelin etc.), supuse unor regimuri juridice separate și destinate unor publicuri specifice (lucrători independenți, angajați etc.). Reforma pune capăt parțial acestei fragmentări prin introducerea unui sistem juridic comun, Planul de economii la pensie (PER), organizat în principal în cadrul Codului monetar și financiar (1). Va „avea ca obiect dobândirea și bucurarea drepturilor personale ale vieții sau plata unui capital, plătibil titularului începând cu cel mai devreme”, din momentul retragerii sale (2). Acesta va da naștere fie deschiderii unui cont de valori mobiliare, fie subscrierii unui contract de asigurare de grup.

Dacă se vor aplica reguli comune, trei tipuri de planuri vor continua să coexiste: PER individual (succesor al PERP, Madelin și alte produse individuale), compania obligatorie PER, care urmează așa-numitelor regimuri ale articolului 83 și PER întreprindere colectivă, care înlocuiește Perco.

Revoltă relativă

Reforma introduce noi caracteristici care pot spori interesul economisitorilor pentru acest produs. Ne gândim în special la crearea transferabilității drepturilor (care nu este totuși absolută) și la posibilitatea retragerii totale în capital (3).

Cu toate acestea, suntem departe de răsturnarea așteptată, sistemul încorporând în esență principiile deja aplicabile (sursa de alimentare, procedurile de instalare, cazurile de lansare timpurie etc.). Această constatare este deosebit de semnificativă în cazul particular al sistemului fiscal, principiul actual al amânării impozitului (deductibilitate de intrare/impozit de ieșire) aplicându-se PER (4).

Un calendar cunoscut

Noile produse pot fi comercializate de la 1 octombrie 2019. Cu toate acestea, în practică, este mai ușor să ne imaginăm, atât din motive tehnice, cât și comerciale, o implementare pe 1 ianuarie 2020.

În plus, pentru a oferi profesioniștilor timp să înțeleagă textele, redactorii proiectelor au exclus „aplicarea completă a noilor reguli la contractele actuale”, care rămân guvernate de dispozițiile anterioare legii Pacte. Prin urmare, aceste produse pot fi comercializate în continuare până la 1 octombrie 2020.

Deși este dificil să se evalueze impactul unei astfel de reforme asupra pieței economiilor de pensionare, noul PER este mai mult o reformă tehnică decât apariția unui nou sistem.

Ce context pentru pălării se retrage ?

Ordonanța nr. 2019-697 din 3 iulie 2019, luată în baza articolului 197 din legea Pacte, transpune directiva europeană „portabilitate” din 16 aprilie 2014, care interzice orice pierdere de drepturi în cazul plecării compania înainte de pensionare.

Acest text marchează sfârșitul treptat al planurilor de beneficii definite cu drepturi aleatorii L. 137-11, pe care companiile vor trebui să le închidă și ale căror drepturi vor trebui înghețate. Ordonanța prevede, de asemenea, posibilitatea de a stabili planuri de drepturi dobândite, reglementate de un nou articol L. 137-11-2 din codul de securitate socială. Prin urmare, o muncă substanțială de conformare așteaptă companiile în care este în vigoare un plan de beneficii definite.

Respectarea regimurilor L. 137-11

De la data publicării ordonanței (4 iulie 2019), un nou regim L. 137-11 nu mai poate fi instituit, iar cele existente nu trebuie să mai accepte noi membri. Mai presus de toate, niciun nou drept suplimentar condiționat nu poate fi „dobândit” în temeiul acestor măsuri vechi, pentru perioadele de angajare de după 1 ianuarie 2020. Prin urmare, vedem un decalaj între data închiderii schemelor și cea a înghețării drepturilor. Planurile închise înainte de 20 mai 2014 nu sunt afectate de aceste obligații și rămân guvernate de prevederile anterioare.

Introducerea regimurilor L. 137-11 în conformitate cu prevederile ordonanței va necesita o modificare a actului de formalizare a societății. Cu excepția cazului în care conducerea securității sociale amână data de 1 ianuarie 2020, deciziile unilaterale sau contractele colective ale companiei trebuie modificate până cel târziu la 31 decembrie 2019. În plus față de procedurile prevăzute de dreptul muncii și dreptul muncii Securitatea socială, va fi necesare pentru a modifica beneficiile directorilor executivi, în formularele prevăzute de Codul comercial. Cu toate acestea, în acest din urmă caz, deciziile luate de consiliul de administrație și consiliul de supraveghere, precum și de adunarea generală, nu pot fi luate până la sfârșitul anului.

Ordonanța organizează regimul juridic aplicabil noilor regimuri de drepturi dobândite, care vor beneficia de un tratament social și fiscal preferențial, sub rezerva anumitor condiții atașate, pe de o parte regimului însuși și, pe de altă parte, pe existența tuturor angajații companiei la unul dintre schemele de pensionare suplimentare enumerate de ordonanță (Perco, 83, Per). Finanțarea contractelor L. 137-11-2 va fi exclusă din baza pentru contribuțiile sociale și veniturile impozabile ale beneficiarului. Cu toate acestea, va fi supus unei contribuții specifice la rata de 29,7% (corespunzătoare ratelor cumulate ale CSG/CRDS și pachetului social). Pensiile vor fi supuse contribuției plătibile de către beneficiar prevăzută la articolul L. 137-11-1 din Codul securității sociale. O circulară administrativă ar trebui emisă în scurt timp pentru a clarifica o serie de puncte care rămân nerezolvate în conformitate cu termenii ordonanței.