Întrebări și răspunsuri

Regimul de închiriere mobilat

03 octombrie 2020
Compus de:J. BRUEL
Postat în:CONTABILITATE FISCALĂ

Regimul fiscal pentru închirieri variază în funcție de faptul dacă închirierea este mobilată sau nu. Închirierea fără se încadrează în regimul veniturilor din proprietate, în timp ce închirierea mobilată se încadrează în profiturile industriale și comerciale, inclusiv atunci când este exercitată ocazional.

Ce este închirierea mobilată ?

Închirierea mobilată corespunde asigurării unui spațiu de locuit mobilat cu mobilier atunci când include toate mobilierele esențiale pentru ocuparea normală de către chiriaș: lenjerie de pat completă, dispozitiv de umbrire a ferestrelor în dormitoare., Plite, cuptor sau cuptor cu microunde, frigider, vase și ustensile de bucătărie, masă și scaune, corpuri de iluminat și echipamente pentru întreținerea gospodăriei.

Închirierea către un operator care furnizează servicii inerente activității sale hoteliere sau para-hoteliere poate intra, în anumite condiții, în regimul fiscal pentru închirierile mobilate.

Care închirieri mobilate sunt scutite de impozitul pe venit ?

Veniturile din închirieri mobilate primite de persoanele care închiriază sau subînchiriază o parte din locuința principală sunt scutite de impozitul pe venit atunci când nu depășesc anumite praguri.

Pragurile sunt diferite în funcție de faptul că este obișnuit închirierea pentru persoanele care nu aleg domiciliul sau camerele închiriate care constituie pentru chiriaș sau pentru sub-chiriașul mobilat în reședința sa.

Care este regimul fiscal pentru închirierile mobilate ?

Compania de închiriere mobilată profesională sau neprofesionistă este supusă impozitului pe venitul său net, adică pe valoarea venitului său minus taxele suportate pentru desfășurarea activității sale, în categoria profiturilor industriale și comerciale (BIC). Pentru a determina acest rezultat net, sunt planificate două regimuri fiscale: regimul micro-BIC și regimul fiscal real.

În cadrul regimului micro-BIC, compania de închiriere mobilată este impozitată pe suma veniturilor colectate, mai puțin o indemnizație forfetară de 50% cu un minim de 305 EUR. El nu poate deduce suma reală a cheltuielilor sale. Compania de închiriere mobilată al cărei venit nu depășește pragul de 72.600 € are totuși opțiunea de a renunța la regimul microfonului și de a opta pentru regimul real.

Regimul imobiliar se aplică de drept companiilor de închiriere mobilate care primesc, timp de doi ani consecutivi, o sumă de venituri care depășește 72.600 EUR. Permite deducerea cheltuielilor efectuate efectiv și amortizarea.

Pragul pentru regimul microîntreprinderilor pentru închirierea de cazare turistică clasificată și pensiuni se ridică la 176.200 EUR în venituri, iar indemnizația standard este stabilită la 71%. Cazările rurale trebuie clasificate „mobilate cu turism” pentru a beneficia de aceasta.

Cum se distinge un locator profesionist de un neprofesionist ?

O companie de închiriere mobilată este profesionistă atunci când sunt îndeplinite următoarele două condiții:

Veniturile anuale din această activitate a tuturor membrilor gospodăriei depășesc 23.000 EUR pe parcursul anului calendaristic

Veniturile depășesc veniturile gospodăriei fiscale supuse impozitului pe venit în categoriile de salarii și salarii, profituri industriale și comerciale (altele decât cele derivate din activitatea de închiriere mobilată), profituri agricole și profituri necomerciale.

În cazul în care una dintre aceste condiții nu este îndeplinită, locatorul este considerat locator neprofesional. Caracterul profesional sau neprofesional al închirierii mobilate este evaluat la nivelul gospodăriei fiscale și trebuie să se aplice tuturor închirierilor mobilate ale gospodăriei fiscale.

Ce tratament pentru deficit și câștiguri de capital ?

Tratamentul deficitelor și câștigurilor de capital diferă în funcție de faptul dacă locatorul este sau nu profesional.

Deficiențele companiilor profesionale de închiriere mobilate se impun la venitul total al contribuabilului, fără limitare a sumei. Excesul acestui deficit care nu poate fi impus imediat venitului global poate fi reportat la venitul global pentru următorii șase ani.

Când firma de închiriere mobilată vinde clădirea, câștigul de capital intră sub regimul de câștiguri sau pierderi de capital profesional și poate beneficia, cu condiția ca activitatea să fie desfășurată de cel puțin cinci ani, de la o scutire totală atunci când venitul mediu din chirie peste ultimii doi ani calendaristici nu depășesc pragul de 90.000 EUR fără impozite.

Deficitele companiilor de închiriere mobilate neprofesionale pot fi reportate timp de 10 ani exclusiv pe veniturile din închirieri mobilate neprofesionale.

În plus, câștigurile de capital realizate la cedarea spațiilor rezidențiale mobilate sunt impozitate ca câștiguri de capital private și pot fi scutite de impozitul pe venit atunci când proprietatea este deținută de mai mult de 22 de ani. Scutirea de contribuțiile de asigurări sociale se dobândește atunci când proprietatea este deținută de mai bine de 30 de ani.

Ce alte consecințe fiscale ale închirierilor mobilate ?

Închirierile de cazare mobilate sunt scutite de TVA, fără posibilitatea unei opțiuni, cu excepția cazului în care închirierea este însoțită de servicii para-hoteliere. Activitățile de închiriere mobilate pot fi supuse contribuției economice teritoriale și, în special, contribuției proprietății comerciale (CFE).

Veniturile din închirierea de unități de cazare mobilate pot fi supuse contribuțiilor de asigurări sociale.

Vrei să afli mai multe despre regulile închirierii mobilate ?, Consilierii Validex vă pot ajuta! Contactează-ne