Succesiunea: uzufructul soțului supraviețuitor în numerar și conturi bancare.

În prezența activelor bancare sau a activelor lichide în moșie, uzufructuarul soțului supraviețuitor beneficiază de un drept de cvasi-uzufruct asupra sumelor: le poate folosi după cum consideră potrivit, cu responsabilitatea sa sau a moștenitorilor săi să le restituie. la sfârșitul uzucapiunii. Cu toate acestea, legea prevede anumite garanții în beneficiul proprietarilor goi.

Articol actualizat de autor în martie 2020.

În contextul unei moșteniri, soțul [1] al decedatului poate beneficia de uzufructul proprietății în două moduri:
Fie când alege să opteze pentru uzufructul în conformitate cu drepturile sale legale, așa cum permite legea, atunci când decedatul lasă numai copii de la ambii soți [2];
Sau atunci când soțul beneficiază de o donație între soți (donație către ultima persoană în viață sau testament) acordându-i drepturi de uzufruct [3] .
În practică, este extrem de obișnuit ca uzufructul soțului supraviețuitor să fie exercitat pe active bancare sau financiare [4] în funcție de moșie. Care sunt atunci drepturile și obligațiile soțului uzufructuar ?
În primul rând este necesar să se țină seama de impactul regimului matrimonial înainte de a vedea care este acesta în ceea ce privește succesiunea. De asemenea, vor fi date detalii cu privire la impozitarea aplicabilă transmisiei.

Impactul regimului matrimonial.

Indiferent de regimul matrimonial, soțul este întotdeauna considerat, în ceea ce privește banca, că dispune gratuit de fondurile depuse în conturile sale personale [5] .
Această regulă, cu toate acestea, se aplică numai în ceea ce privește instituția bancară și nu aduce atingere în niciun fel proprietății sumelor depuse în aceste conturi, care se supune următoarelor reguli:

Dacă soții s-au căsătorit sub regimul comunității juridice (numită și comunitate redusă la achiziții), adică fără contract de căsătorie: toate sumele sau garanțiile a căror origine nu poate fi dovedită sunt considerate a fi bunuri comune [6]. Mai mult, dacă sumele provin din salariile sau pensiile de pensionare ale soților sau din venituri din proprietatea lor, acestea sunt, în orice caz, comune [7] .

În regimul comunitar, fiecare dintre soți (sau succesiunea lor) are dreptul la jumătate din bunurile comune. Atâta timp cât comunitatea nu este împărtășită, acestea sunt totuși drepturi nedivizate și nu drepturi asupra unor active specifice, dar vom vedea că uzufructul soțului în succesiune va face posibilă consolidarea drepturilor sale asupra sumelor în cauză.

Rețineți că, dacă comunitatea este partajată, această partajare poate avea ca rezultat alocarea tuturor activelor bancare soțului supraviețuitor, cu condiția să existe alte active suficiente pentru a constitui cota datorată celorlalți moștenitori.

Dacă soții s-au căsătorit în cadrul comunității universale cu clauză de atribuire completă: în acest caz, toate bunurile comune [8] revin soțului supraviețuitor ca un avantaj matrimonial. Singura întrebare care poate apărea în acest caz este aceea a acțiunii de retragere a avantajelor conjugale excesive în prezența copiilor dintr-un alt pat.

Dacă soții au fost căsătoriți în separarea proprietății: în principiu, fiecare dintre soți își păstrează dreptul de proprietate asupra bunurilor lor personale [9]. Cu toate acestea, sumele depuse în conturi comune se presupune că sunt în posesia comună între soți [10]. Dacă un soț sau moștenitorii săi susțin contrariul, depinde de aceștia să stabilească că contul a fost finanțat exclusiv din fonduri personale [11] .
Prezumțiile cuprinse în contractul de căsătorie pot avea, de asemenea, un impact asupra calificării proprietății.

Dacă soții au fost căsătoriți sub regimul participării la achiziții: situația este aceeași, în acest sens, ca în regimul de separare a proprietății [12]. Rețineți, totuși, că soțul care s-a îmbogățit cel mai puțin pe parcursul căsătoriei va avea dreptul de a participa la valoare în parte din îmbogățirea soțului său.

Drepturi și obligații ale soțului uzufruct în succesiune.

Odată soluționată problema regimului matrimonial, partea datorată decedatului se găsește în moșia sa. Situația este apoi următoarea:

Natura activelor financiare.

Numerar și cecuri: atunci când moșia include numerar, păstrat la casa decedatului sau într-un seif, de exemplu, uzufructul soțului supraviețuitor se exercită asupra lor sub forma unui „cvasi-uzufruct” [13]. Concret, acest lucru înseamnă că soțul poate dispune de sumele pe care le consideră de cuviință, cu responsabilitatea ca el (sau moștenitorii săi) să le returneze la sfârșitul uzucapiunii. Vom vedea mai târziu că sunt prevăzute anumite dispoziții pentru a proteja drepturile proprietarilor goi. Această soluție se aplică și cecurilor care nu au fost încasate înainte de deces și se găsesc la deschiderea moșiei [14] .

Cont de economii: moartea titularului de cont duce la închiderea așa-numitelor conturi de economii reglementate: carnet A, carnet de dezvoltare durabilă și solidaritate sau LDDS, carnet popular de economii etc. Soțul supraviețuitor exercită apoi un drept de cvasi-uzufruct asupra sumelor.

Fond reciproc: fondul mutual (FCP) este definit de Codul monetar și financiar ca o proprietate comună a instrumentelor financiare și a depozitelor [18]. Este o formă particulară de proprietate colectivă care își respectă propriile reguli. Prin urmare, FCP-urile nu au personalitate juridică. Prin urmare, cineva ar fi tentat să nu le ia în considerare și să aplice activelor care le compun regimul juridic adecvat naturii lor: uzufructul asupra instrumentelor financiare; cvasi-uzufruct asupra depozitelor monetare. Cu toate acestea, această metodă va întâmpina cel mai adesea dificultăți practice datorită incapacității de a obține de la administratorul fondului compoziția exactă a acesteia la data decesului. Fără îndoială, ar fi mai convenabil să considerăm FCP ca o universalitate de facto și să aplicăm regimul de uzufruct pentru acest container în ansamblu, mai degrabă decât pentru componentele sale. Din această perspectivă, soțul uzufructuar ar putea avea dreptul de a primi veniturile fondului, dar nu de a vinde unitățile FCP, cu excepția cazului în care aceste unități sunt ele însele incluse într-un portofoliu de valori mobiliare în sensul jurisprudenței ...

Obligațiile uzufructuarului și protecția proprietarilor goi.

După cum am văzut, cvasi-uzufructul permite uzufructuarului să devină proprietarul sumelor și să dispună de ele după cum consideră potrivit, cu condiția să le returneze proprietarilor goi la sfârșitul uzufructuarului. Dacă, așa cum este în principiu cazul, uzufructul se stinge prin moartea uzufructuarului, această datorie de restituire va cântări asupra averii sale. În aceste condiții, putem vedea că proprietarii goi riscă să nu fie rambursați dacă nu există suficiente active în moșia uzufructuarului.

Regimul fiscal pentru transmisie.

La prima moarte, impozitele pe moștenire datorate de proprietarii simpli se bazează pe valoarea proprietății goale (după aplicarea indemnizațiilor de moștenire de drept comun). Această valoare se calculează prin aplicarea baremului de impozitare al uzufructului prevăzut la articolul 669, I, din Codul fiscal general și variază în funcție de vârsta uzufructuarului. Soțul este scutit de impozitul pe succesiune asupra valorii uzucapiunii sale [27] .

La moartea soțului, proprietarii goi vor recâștiga proprietatea deplină a sumelor fără impozite suplimentare [28] .

Întrebarea dacă datoriile de restituire datorate de cvasi-uzufructuarul sunt deductibile din moșia sa a dat naștere unor dificultăți. În principiu, datoriile defunctului sunt deductibile pentru lichidarea impozitului pe succesiune [29]. Cu toate acestea, articolul 773, 2 ° din Codul fiscal general prevede o limitare în ceea ce privește datoriile acordate de decedat moștenitorilor săi sau intermediarilor: în principiu, aceste datorii sunt presupuse fictive și nu sunt deductibile; moștenitorilor li se permite totuși să dovedească sinceritatea datoriei atunci când aceasta a fost acordată prin act notarial sau prin act privat înregistrat înainte de deces.

Când cvasi-uzufructul soțului este de origine legală, nu mai există nicio îndoială că deductibilitatea datoriei de restituire nu este supusă formalităților articolului 773, 2 ° din codul fiscal general [30] .

Atunci când uzufructul soțului rezultă din testament sau dintr-un dar între soți, nici dispozițiile articolului 773, 2 ° din codul fiscal general nu ar trebui să se aplice, întrucât acestea se referă doar la datoriile „acordate” de către decedat moștenitorilor săi. Cu toate acestea, într-un astfel de caz, dezmembrarea bunurilor nu rezultă dintr-un acord între soțul uzufructuar și proprietarii goi, moștenitori ai acestuia; rezultă din donația acordată soțului de către primul soț decedat. În plus, datoria de restituire este o consecință juridică a naturii consumabile a bunurilor supuse uzufructului [31] .
Rămân anumite cazuri specifice în care restricțiile articolului 773, 2 ° din codul fiscal general ar putea fi aplicate: în prezența unui portofoliu de valori mobiliare, atunci când uzufructuarul și simplii proprietari convin să califice titlurile drept bunuri consumabile pentru a permite uzufructuarului să dispună de ele după cum doresc sau în cazul vânzării unei clădiri grevate de uzufruct cu amânarea dezmembrării la prețul de vânzare. În aceste cazuri, pentru a evita orice dificultate, este de preferat să se stabilească acordul cvasi-uzufruct prin act notarial sau să fie înregistrat.

Note:

[1] Legal, termenul „soț” se referă numai la persoanele căsătorite; nu vizează partenerii PACS și nici persoanele care trăiesc în concubinaj. Acestea fiind spuse, nimic nu interzice efectuarea unui legat de uzufruct în beneficiul acestor persoane, sub rezerva neafectării rezervei ereditare în prezența descendenților și a măsurării consecințelor fiscale. Moștenirile în beneficiul partenerului PACS sunt scutite de impozitul pe moștenire ( Articolul 796-0 bis din Codul fiscal general); moștenirile în beneficiul partenerului sunt, pe de altă parte, foarte impozitate: 60% după o indemnizație de 1.594 euro (articolele 777, tabelul III și 788, IV din codul fiscal general).

[2] Articolul 757 din Codul civil.

[3] Articolul 1094-1 din Codul civil.

[4] Nu vom discuta aici despre asigurările de viață, care respectă reguli speciale.