Customs.gouv.fr Portalul Direcției Generale Vamă și Taxe Indirecte

La export, serviciile vamale sunt responsabile în special de verificarea ieșirii efective a mărfurilor declarate în vamă și de eliberarea dovezii exportului.

Principii generale

În sensul TVA, următoarele sunt considerate teritorii de export:

Țări din afara Uniunii Europene;
Statele părți la Acordul privind Spațiul Economic European, altele decât statele membre ale Uniunii Europene;
Teritoriile celorlalte state membre menționate la articolul 256-0 din CGI care sunt excluse de pe teritoriul fiscal al Uniunii Europene. Pentru Germania, aceasta este insula Helgoland și teritoriul Büsingen, pentru Spania Ceuta, Melilla și Insulele Canare, pentru Finlanda din Insulele Aland, pentru Italia Livigno, Campione d'Italia și apele italiene ale lacului Lugano. Insulele Canalului sunt, de asemenea, excluse de pe teritoriul fiscal al Uniunii Europene;
Departamentele de peste mări (Guadelupa, Martinica, Guyana, Reunion și Mayotte). Departamentele din Guadelupa și Martinica nu sunt considerate teritorii de export între ele;
Teritoriile franceze de peste mări, Noua Caledonie și Țările sudice și antarctice franceze.

În conformitate cu prevederile articolului 262 I din Codul fiscal general (CGI), livrările de bunuri expediate sau transportate în afara teritoriului Uniunii Europene sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată (TVA). Pentru ca această scutire să se aplice, persoana impozabilă care a efectuat livrarea de bunuri scutită de TVA trebuie să poată furniza dovada că bunurile au părăsit efectiv teritoriul Uniunii Europene, fie la plecare din Franța, fie din alt stat membru. Dovada realității scoaterii mărfurilor de pe teritoriul Uniunii Europene este stabilită dintr-o listă de documente justificative, prevăzută la articolul 74 din anexa III la CGI. Până la publicarea decretului 2010-233 din 5 martie 2010, dovada părăsirii teritoriului se baza pe prezentarea exclusivă a exemplarului numărul 3 al declarației vamale de export vizat de biroul vamal la punctul de ieșire de pe teritoriul Comunității Europene Uniune. În absența acestei vize, exportatorii au fost autorizați să prezinte dovezi suplimentare în sprijinul acestei declarații.

Dificultățile întâmpinate de companiile exportatoare în absența unei vize pentru exemplarul numărul 3 al declarației de export și punerea în aplicare din 2009 a sistemului comunitar computerizat de control al exportului (ECS) care permite dematerializarea declarației vamale și a documentelor conexe au condus la o revizuire a sistemului de justificare fiscală pentru scutirea livrărilor la export. Acest dispozitiv, destinat simplificării procedurii fiscale, a fost adaptat pentru a permite companiilor să aibă probe alternative față de declarația vamală pe hârtie sau electronică. Decretul 2010-233 din 5 martie 2010 privind formalitățile necesare în ceea ce privește dovada exporturilor de bunuri care beneficiază de scutirea de taxa pe valoarea adăugată, a modificat articolul 74 menționat anterior.

Persoanele impozabile pot acum, pentru a justifica scutirea prevăzută la articolul 262 din I CGI, să producă conform propriei organizații, fie certificarea electronică validată a declarației de export vamal dematerializate în cadrul dispozitivului comunitar ECS, fie prin procedura de vămuire pe hârtie în cazul defectării acestui dispozitiv sau a uneia dintre probele alternative menționate la articolul 74 d din apendicele III la CGI. Pot fi prezentate în special următoarele dovezi alternative: declarația vamală autentificată de administrația vamală a țării de destinație finală a mărfurilor sau un certificat de la această administrație însoțit, după caz, de o traducere oficială; orice document care transportă mărfuri.

Mărfuri expediate sau transportate de sau în numele vânzătorului

Articolul 262-I din CGI scutește de la TVA livrările de bunuri expediate sau transportate de vânzător (expeditor efectiv în sensul reglementărilor vamale) sau în numele acestuia în afara Uniunii Europene, precum și servicii conexe direct. Pentru export. Atunci când declarația de export este întocmită în cadrul procedurii de vămuire electronică (Delt @ și ECS), persoana impozabilă exportatoare trebuie să furnizeze certificatul electronic de ieșire (care apare în caseta 54 din DAU) emis de biroul vamal de ieșire și trimise la biroul vamal de export unde declarația de export a fost depusă inițial în sistemul de servicii online Delt @. Persoana impozabilă exportatoare trebuie, dacă este necesar, să-și contacteze declarantul pentru a obține această certificare electronică.

Dacă se utilizează procedura pe hârtie, (eșecul sistemului ECS), dovada exportului este furnizată de viza exemplarului 3 al declarației de export de către autoritatea vamală la punctul de ieșire din Uniunea Europeană.

Mărfurile expediate sau cele transportate de cumpărător

Posibilitatea scutirii pentru livrările de bunuri expediate sau transportate în afara Uniunii Europene de către cumpărătorul care nu este stabilit în Franța sau în numele acestuia este explicată mai jos (reguli generale și fișe de vânzare la export).

Reguli generale

Articolul 262-I-2 ° din CGI se asimilează exporturilor și, în consecință, scutește de TVA, livrările de bunuri expediate sau transportate în afara Uniunii Europene de către cumpărător sau în numele acestuia. Acest dispozitiv acoperă diferitele situații în care cumpărătorul care nu este stabilit în Franța ia livrarea mărfurilor în Franța și asigură transportul de către acesta sau printr-un transportator.

În aceste cazuri diferite, operațiunile de export continuă să fie efectuate de vânzătorul francez (exportator efectiv) în cadrul regimului clasic de export. Domeniul de aplicare al acestei scutiri este totuși limitat, deoarece livrările în cauză rămân în mod normal impozabile atunci când se referă la bunuri de capital și livrări pentru ambarcațiuni de agrement, avioane turistice și toate celelalte mijloace de transport pentru uz privat (în special automobile).

Foaie de vânzări fără taxe

Procedura buletinelor de vânzare la export (BVE), prevăzută la articolul 262-I-2 ° din CGI, permite, în anumite condiții, călătorilor care își au reședința obișnuită în afara Uniunii Europene, trecând în Franța mai puțin de șase luni, să beneficieze de restituirea taxei la export pentru achizițiile destinate utilizării lor personale, pe care le transportă în afara teritoriului comunitar în bagajele lor personale.

Aceste achiziții, a căror valoare totală în același magazin trebuie să fie mai mare sau egală cu 175,01 € toate taxele incluse, se efectuează în Franța exclusiv sub acoperirea unui buletin electronic de vânzare la export pe care călătorii trebuie să îl prezinte, în același timp cu mărfurilor, la viza serviciului vamal care iese din Uniunea Europeană. Acest document este întocmit de vânzătorul care îl semnează împreună cu călătorul și se angajează să îi plătească o sumă convenită la momentul achizițiilor, la primirea bonului de vânzare aprobat de vamă sau la confirmarea vizei electronice emise de serviciul online. PABLO (Program de compensare pentru fișele de vânzare la export prin citirea optică a codului de bare).

Bine de știut, procedura de alunecare de vânzări fără taxe

Beneficiarul

Acest regim este rezervat călătorilor cu vârsta de cel puțin cincisprezece ani care, la momentul cumpărării, locuiesc deja într-o țară din afara Uniunii Europene sau într-un teritoriu asimilat (COM, Insulele Canalului, Insulele Feroe, Insulele Canare, Ceuta și Mellila, Principatul Andorra, Vatican, San Marino, Gibraltar, partea olandeză a Saint Martin, insula Helgoland și teritoriul Büsingen, Livigno, Campione d'Italia, Muntele Athos, Insulele Aland).

Statutul de nerezident în cadrul acestei proceduri este justificat de orice document oficial care dovedește rezidența cumpărătorului în afara Uniunii Europene la data achizițiilor (pașaport și card consular pentru cetățenii comunitari expatriați în străinătate).

Bunurile

Mărfurile cu rating zero trebuie să fie luate în bagajul călătorului. Aceste mărfuri nu pot fi expediate de către un terț (expeditor) sau sub acoperirea sacului diplomatic. Sunt excluse vânzările care prezintă cumpărătorului caracterul unei aprovizionări comerciale. Conceptul de bagaje poate fi extins la portbagajul și habitaclul mijloacelor de transport private.

Sunt excluse și bunurile care fac obiectul unor controale speciale: tutun prelucrat, arme, bunuri culturale, mijloace de transport pentru uz privat: mașini, bărci, avioane, precum și piese de schimb și echipamentele acestora, cu excepția aparatelor de radio auto, a cititoarelor. costuri de amenajare) și articole sportive, precum biciclete și plăci de windsurfing.

Părțile de vânzare

Vânzătorul, după ce s-a asigurat că clientul său îndeplinește condițiile de mai sus, îi oferă în momentul vânzării un buletin electronic de vânzare la export pentru a-i permite să îndeplinească formalitățile vamale (prezentarea mărfurilor și buletelor de vânzare cu vămuire).

El este definitiv scutit de TVA doar atunci când intră în posesia buletinului de vânzare aprobat de vamă sau obține confirmarea că BVE a obținut viza electronică. Mărfurile trebuie transportate în afara Uniunii Europene înainte de sfârșitul celei de-a treia luni următoare celei în care se face vânzarea.

Formalitățile

Dacă călătorul părăsește Uniunea Europeană prin Franța, el își prezintă el însuși BVE la terminalele electronice situate în principalele puncte de ieșire ale teritoriului. Dacă punctul de ieșire nu este echipat cu un terminal PABLO, călătorul prezintă fișa serviciului vamal care poate elibera viza electronică.

Vânzătorul, după primirea bonului vamal sau a confirmării obținerii vizei electronice, plătește, conform informațiilor furnizate de cumpărător (adresă, detalii bancare.), Suma convenită în momentul achiziției (cu excepția cazului în care a făcut deja acest lucru) deci în momentul cumpărării). Vânzătorul va putea rambursa clientul său în străinătate sau în Franța, prin metodele de plată la alegere.

Orice litigii între cumpărători și vânzători (în special atunci când un slip este anulat de un serviciu vamal din cauza nerespectării acestuia sau a omiterii de către vânzător a anumitor date obligatorii) intră sub incidența dreptului privat. Ca atare, acestea scapă de competența vamală responsabilă în special de controlul statutului de nerezident al cumpărătorului și de exportul efectiv al mărfurilor.

Livrări de bunuri plasate sub RFSE

Regimul fiscal suspensiv (RFS), creat la 1 ianuarie 2011, a înlocuit vechile regimuri „antrepozit național de export, depozit național de import și perfecționare activă națională”. RFS, menționat de articolul 277 AI 2 ° a din CGI, permite suspendarea TVA și a impozitelor aferente (de ex. Impozite pe uleiuri destinate consumului uman, pe dispozitive de reproducere sau tipărire, impozite fiscale atribuite (ex-parafiscale) are vocație exclusiv fiscală și nu permite suspendarea altor dispoziții naționale sau accize.

În conformitate cu articolul 85 E 1 din anexa III la CGI, RFS poate acoperi diferite funcții (depozitarea mărfurilor importate; depozitarea sau depozitarea în magazine fără taxe vamale sau ghișeele de vânzări situate în porturi și aeroporturi pentru mărfurile importate, depozitarea mărfurilor exportate, etc.). În acest din urmă caz (RFS export, sau RFSE, fostul „Depozit național de export”), acest sistem permite depozitarea sau depozitarea mărfurilor luate pe piața națională sau comunitară destinate exportului sau expediției către un alt stat membru al Comunității Europene.

Astfel, poate fi utilizată în special această funcție pentru:

Condițiile pentru emiterea și funcționarea schemei sunt prevăzute în circulara BUDD1300319C din 7 ianuarie 2013 (punctul 162 și următoarele).

Sistemul de contorizare a vânzărilor

Cu ocazia creării RFS la 1 ianuarie 2011, care reunește regimurile suspensive anterioare de TVA, a fost creată o nouă funcție pentru acoperirea depozitării sau depozitării, în magazine duty-free sau ghișee de vânzare situate în porturi și aeroporturi, de mărfuri destinate vânzării la domiciliu către călătorii care merg într-o țară din afara Comunității Europene sau a unui teritoriu considerat ca atare.

Utilizarea acestei funcții permite unui operator să importe și să achiziționeze bunuri pe piața comunitară și pe piața națională în suspendare a TVA, pentru a le stoca sau a le stoca înainte de a le vinde călătorilor care pleacă într-o țară din afara Comunității Europene sau teritoriu considerat ca atare. Depozitarea sau depozitarea mărfurilor trebuie să aibă loc într-un magazin duty-free sau într-un ghișeu de vânzări situat într-un port sau un aeroport deschis traficului internațional, adică cu țări din afara Comunității Europene sau teritorii considerate ca atare.

În consecință, nu poate fi acordată nicio autorizație de la RFSCV pentru ghișeele de vânzare sau magazinele situate în zone dedicate exclusiv călătoriilor interne în Franța metropolitană sau în Comunitatea Europeană. Autorizația RFSCV poate fi acordată atunci când magazinul este situat într-o zonă deschisă atât traficului internațional, cât și traficului intern din Franța sau Comunitatea Europeană. În acest caz, vânzările către călătorii care nu merg într-o țară terță sau teritoriu trebuie facturate cu aplicarea TVA franceză. Regimul contorului de vânzări este descris în circulara BUDD1300319C din 7 ianuarie 2013 (punctul 204 și următoarele).