Ce regim fiscal pentru a alege pentru un SRL ?

profiturile realizate de un SRL sunt în principiu impozabile la taxa corporativa. Cu toate acestea, în anumite cazuri este posibil să optați pentru regim de parteneriats, care permite partenerilor să fie impozitați direct pe partea lor de profit.

Impozitul pe societăți, impozitul clasic al LLC

În principiu, profiturile obținute de o LLC sunt impozitate cu impozitul pe profit. Prin urmare, impozitul rezultatului are loc la nivelul companiei, nu la noii parteneri. Acestea sunt impozitate personal numai atunci când primesc despăgubiri și/sau dividende.

Calculul impozitului pe profit

Impozitul pe profit este calculat pe venitul impozabil, la o rată de:

15% asupra primilor 38.120 de euro de profit,
Apoi, la rata normală IS de dincolo.

Rata redusă de 15% privește SARL-urile:

a cărei cifră de afaceri realizată în cursul exercițiului financiar sau al perioadei fiscale pentru care se aplică rata redusă este mai mică de 10.000.000 EUR (prag aplicabil pe o perioadă de 12 luni);
care au capitalul social integral vărsat și deținut continuu cel puțin 75% de către persoane fizice sau juridice care îndeplinesc condițiile de mai sus.

Suma maximă impozabilă la cota redusă, 38.120 euro, este evaluată pentru o perioadă de 12 luni.

Exemplu: o societate cu răspundere limitată nou creată cu un prim exercițiu financiar care durează 15 luni. Suma maximă a profitului impozabil care poate beneficia de rata redusă este egală cu 47.650 euro (38.120 * (15/12)).

Conform acestui regim fiscal, remunerația plătită administratorilor este, în principiu, deductibilă din profitul impozabil.

La sfârșitul fiecărui an fiscal, trebuie întocmit un extras de sold IS pentru a plăti impozitul pe profit pentru anul fiscal. Atunci când impozitul depășește 3.000 de euro, se vor solicita plăți în avans în timpul exercițiului financiar.

Dobânda impozitului pe profit pentru un SRL

Sistemul de impozitare a societăților face posibilă concentrarea impozitării rezultatului asupra companiei, apoi gestionarea sumei impozabile în mâinile partenerilor care poate fi constituită prin remunerație în cazul în care funcțiile sunt exercitate în companie. dividende dacă se decide o distribuție.

Opțiunea LLC pentru regimul de parteneriat

Impozitul pe profit nu este singura metodă posibilă de impozitare, o LLC poate, în anumite cazuri, să opteze temporar pentru impozitare directă în numele partenerilor.

Exercitați opțiunea pentru regimul parteneriatului

Pentru ca un SRL să poată opta pentru regimul de parteneriat, acesta trebuie:

să fie încorporat mai puțin de 5 ani în ziua de deschidere a primului an fiscal de aplicare a regimului de parteneriat,
desfășoară în principal o activitate industrială, comercială, meșteșugărească, agricolă sau liberală, excluzând gestionarea propriilor active mobile sau imobiliare,
este deținut cel puțin 50% de persoane fizice și cel puțin 34% de către conducere,
îndeplinește definiția ESV comunitare: angajează mai puțin de 50 de angajați și au un bilanț total sau o cifră de afaceri fără taxe mai mici de 10 milioane de euro.

Opțiunea necesită acordul unanim al partenerilor, trebuie formulată prin poștă în primele 3 luni ale primului exercițiu financiar în care se aplică și poate dura maximum 5 ani.

Cum funcționează regimul de parteneriat ?

Fiecare partener este impozitat personal pe partea sa din profit la categoria BIC sau BNC, fiind specificat că orice remunerație primită nu poate fi dedusă din profitul impozabil. Situația trebuie evaluată partener de partener.

Exemplu: un SRL impus regimului de parteneriat, format din doi 50-50 de parteneri, obține un rezultat de 20.000 de euro. Partenerul dl A primește o remunerație de 30.000 de euro pentru funcțiile sale de manager, iar dl partenerul B nu este remunerat. Prin urmare:

Domnul A trebuie să includă în declarația sa de impozit pe venitul personal o cotă de profit de 40.000 de euro. În schimb, remunerația sa de 30.000 de euro nu este impozitată la categoria de salarii și salarii.
Domnul B trebuie să includă în declarația sa de impozit pe venit o cotă de profit de 10.000 de euro.

În prezența unei entități juridice partenere, cota de profit din LLC este integrată în propriul profit impozabil. Pentru a limita impozitarea, este posibil să beneficieze de schema mamă-fiică.

Interesul regimului de parteneriat pentru un SRL

Poate fi avantajos să optați temporar pentru regimul de parteneriat atunci când:

LLC nu generează profit, ceea ce permite partenerilor să își deducă cota din deficit din impozitul personal,
LLC generează un profit redus, iar partenerii sunt impozitați scăzut, costul impozitului este mai interesant decât un impozit pe societăți (1),
asociații pot beneficia de o scutire specifică, cum ar fi dispozitivul ZFU.

(1) Pentru a fi relevantă, comparația nu ar trebui să se limiteze la reconcilierea cotei de impozitare marginală cu cota de impozitare a societăților, ci cu costul global al unei taxe de impozitare a societăților (IS pentru companie + impozitarea personală a partenerilor pe remunerație și/sau dividende) deoarece în cadrul acestui regim există o dublă impozitare (la nivelul societății, apoi la nivelul partenerilor în prezența veniturilor).

Calitatea de membru al unui centru de management aprobat

O LLC care optează pentru regimul parteneriatului trebuie să se alăture imperativ unui centru de management aprobat pentru a evita creșterea cu 25% a profiturilor impozabile.

Putem reveni la impozitul pe profit înainte de 5 ani ?

Opțiunea temporară pentru regimul de parteneriat nu trebuie neapărat să se încheie la sfârșitul celor 5 exerciții financiare, este posibil să o revocați înainte.

Regimul LLC al familiei

SARL-urile formate între membrii aceleiași familii pot beneficia de o taxă specifică: impozitarea parteneriatelor fără limită de timp.

Atunci când activitatea este liberală sau civilă, LLC nu poate beneficia de acest regim, decât dacă această activitate este accesorie unei activități industriale, comerciale, meșteșugărești sau agricole.

Prezentăm acest regim în detaliu în această fișă tehnică: familia SARL.

Citiți și despre SARL:

Fondator al site-ului Le Coin des Entrepreneurs. Manager al unei companii specializate în editarea și gestionarea site-urilor web privind crearea, preluarea și gestionarea unei afaceri. Consilier și expert în crearea de afaceri.

A posta un comentariu

Vom face tot posibilul pentru a vă răspunde într-un timp rezonabil. Puteți solicita rectificarea sau ștergerea informațiilor dvs. personale în orice moment: Contactați-ne