Regimul fiscal al unei societăți civile de mijloace (CSM)

Verificat la 2 iunie 2020 - Direcția de informații juridice și administrative (prim-ministru), minister responsabil cu finanțele

Profesiile liberale pot recurge la societatea civilă a mijloacelor (CSM), o structură juridică dotată cu personalitate juridică, pentru a pune în comun mijloacele de exploatare a profesiei lor.

Reduceți totul Extindeți totul

Despre ce e vorba ?

CSM este o structură juridică rezervată profesiilor liberale, reglementate sau nu.

Facilitați exercitarea activității lor
Reduceți costurile prin partajarea cheltuielilor
Gestionarea în comun a resurselor materiale legate de exercitarea profesiei (spații, personal, echipamente, de exemplu)

CSM trebuie să fie înregistrat la RCS. Beneficiază de personalitate juridică de la data înregistrării.

Înregistrarea în registrul comerțului și al companiilor (RCS)

Pregătirea și constituirea dosarului online: scrisori de prezentare și formulare.

Acest statut oferă CSM posibilitatea de a contracta, angaja personal sau de a face investiții imobiliare.

Cu toate acestea, CSM nu poate exercita o activitate profesională. CSM nu poate semna un contract de leasing profesional, deoarece chiriașul trebuie să exercite o activitate profesională. Profesioniștii liberali înșiși sunt semnatarii contractului de închiriere profesională.

Pentru a ști: crearea unui CSM nu are niciun impact asupra situației juridice a membrilor săi, indiferent dacă aceștia sunt persoane fizice sau juridice. Aceștia rămân sub statutul de lucrători independenți și își păstrează independența totală în ceea ce privește activitatea lor profesională. Nu există partajare a profitului, nu există o clientelă comună, ci doar contribuție la costurile comune.

Impozitarea rezultatelor

Nu există impozitare la nivel corporativ. Opțiunea pentru impozitul pe profit nu este posibilă.

Fiecare membru al CSM este personal obligat să impoziteze partea din profiturile corespunzătoare acțiunilor sale din companie. Este despre

fie impozitul pe venit,
fie impozitul pe profit dacă societatea este acoperită de acest impozit.

În principiu, un CSM intră sub regimul fiscal real simplificat pentru BIC. Cu toate acestea, poate solicita impozitarea conform regimului profitului real normal.

Rezultatul social al CSM este determinat de acesta, indiferent de valoarea veniturilor sale.

Această determinare se face în conformitate cu regulile aplicabile BNC (regim de declarații controlate) și/sau BIC (în funcție de regimul fiscal al partenerilor săi).

După determinarea rezultatului, acestea trebuie distribuite între parteneri.

Fiecare partener poate deduce următoarele elemente din venitul său profesional:

Sume plătite către CSM pentru cheltuielile efectuate în exercitarea profesiei lor
Costuri suportate de partener pentru achiziționarea acțiunilor SCM. Acestea includ dobânzile la împrumut, taxele de înscriere și înregistrare, taxele notariale, taxele de transfer gratuit.

În cazul câștigurilor de capital rezultate din vânzarea de acțiuni, aceasta este supusă regimului de câștiguri de capital profesional.

Declarație de rezultate

De către SCM

CSM trebuie să trimită, cel târziu la data de 2 mai după 1 mai, la serviciul de impozitare pe afaceri (SIE) de care depinde:

fie declarația nr. 2036,
fie declarația nr. 2036 bis, dacă a optat pentru impozitare în funcție de profitul real.

Veniturile, cheltuielile și criteriile pentru distribuirea rezultatelor sale între partenerii săi trebuie specificate în acesta.

Avertizare: declarația trebuie făcută electronic în modul EDI-TDFC.

De către parteneri

Condițiile pentru integrarea ponderii rezultatelor CSM în profitul partenerului acestei companii depinde de regimul de care se încadrează.

Regim de declarații controlate

Partenerul trebuie să arate pe declarația nr. 2035 fracțiunea rezultatului care i se datorează.

El trebuie să adauge această fracție (dacă este un profit) sau să o scadă (dacă este un deficit) din propriul rezultat fiscal din declarația nr. 2035 B.

El trebuie să deducă din veniturile sale profesionale sumele plătite către CSM în schimbul prestării de servicii în anexa nr. 2035 A (defalcare în funcție de natura acestora între diferitele categorii de cheltuieli).

Schema micro BNC

Fracțiunea rezultatului CSM (profit sau deficit) nu este luată în considerare pentru determinarea cuantumului veniturilor impozabile conform micro-regimului. Această fracțiune trebuie declarată separat pe declarația de venit suplimentară nr. 2042 C pro.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA)

În principiu, CSM este răspunzător de TVA.

În acest caz, TVA se plătește la cota standard de 20%.

Cu toate acestea, serviciile CSM pot fi scutite de TVA dacă sunt îndeplinite cele 3 condiții:

Acestea sunt returnate exclusiv partenerilor
Activitatea partenerilor este ea însăși scutită de TVA
Serviciile sunt facturate fiecărui partener pentru cota exactă din cheltuielile comune de care a beneficiat.

Atunci când CSM beneficiază de această scutire, trebuie să atașeze următoarele informații la declarația sa de rezultate:

Identificarea partenerilor săi și participarea lor la capital
Suma cheltuielilor distribuite între parteneri

Contribuția proprietății comerciale (CFE)

CSM se impune CFE.

CFE se bazează pe valoarea de închiriere a spațiilor SCM pentru uz non-privat, adică pentru toți partenerii., și din care a păstrat controlul, gestionarea și întreținerea.

Acestea includ, în special, camera de secretariat, intrarea, sala de așteptare, sălile tehnice, sălile de întâlnire sau documentare etc.

Partenerii CSM pot fi, de asemenea, impozabili la CFE în nume propriu, dacă sunt supuși acestei taxe. Baza de impozitare la CFE a fiecărui membru al CSM este, prin urmare, egală cu valoarea de închiriere a spațiilor de care are utilizare exclusivă.