Impozitarea energiei

Directiva (UE) 2020/262 reglementează sistemul general al accizelor (tutun, băuturi alcoolice și produse energetice). Această directivă a revizuit Directiva 2008/118/CE din 16 decembrie 2008. A intrat parțial în vigoare la 22 martie 2020 și va intra în vigoare pe 13 februarie 2023, când Directiva 2008/118/CE va fi abrogată.

Directiva 2003/96/CE, specifică produselor energetice, stabilește nivelurile minime de impozitare și, în anumite condiții, scutirile sau ratele de impozitare diferențiate care se aplică. În Franța, există în principal trei tipuri de accize pe energie:

TICFE (Impozitul intern pe consumul final de energie electrică), cunoscut și sub denumirea de CSPE (Contribuția la serviciul public de energie electrică);
TICGN (Impozitul intern pe consumul de gaze naturale);
TICPE (Impozitul intern pe consumul de produse energetice).

Vânzarea de energie electrică, gaze naturale și produse petroliere este, de asemenea, supusă taxei pe valoarea adăugată (TVA) în conformitate cu Directiva 2006/112/CE.

Cota TVA la electricitate variază în funcție de puterea subscrisă:

dacă este mai mic sau egal cu 36 kVA, rata redusă (5,5%) se aplică abonamentului HT și CTA (Contribuție tarifară de transport) și rata normală (20%) la prețul energiei HT și alte taxe;
dacă este mai mare de 36 kVA, rata normală se aplică întregii facturi.

Cota TVA la consumul de gaze naturale și produse petroliere este cota standard, adică 20%. Abonamentul la furnizarea de gaze naturale se aplică totuși la o rată redusă (5,5%) pentru toți consumatorii.

În Corsica, cota TVA este de 13% pentru produsele petroliere.

Componenta carbonului în impozitele pe consumul intern pe produsele energetice

Componenta de carbon a taxelor de consum intern a fost instituită de articolul 32 din legea finanțelor pentru 2014, pentru a modula impozitarea diferitelor produse în funcție de emisiile de CO2. Rata componentei de carbon a crescut treptat, adică 7 €/tCO2 în 2014, 14,5 €/tCO2 în 2015, 22 €/tCO2 în 2016, 30,5 €/tCO2 în 2017. Legea tranziției energetice pentru creșterea verde (LTECV) a stabilit un obiectiv pe termen lung cu o rată stabilită la 100 €/tCO2 în 2030. Legea financiară modificatoare pentru 2015 și apoi legea financiară pentru 2018 au prevăzut astfel extinderea traiectoriei inițiale pentru atingerea acestui obiectiv prin stabilirea unei rate la 44,6 €/tCO2 pentru 2018. Cu toate acestea, în urma mișcării sociale din toamna anului 2018, Guvernul a decis să păstreze puterea de cumpărare a gospodăriilor prin înghețarea, în 2019, apoi în 2020, a tarifelor TIC din 2018, cu excepția tarifului TICGN care scade foarte ușor.

Tabelul de mai jos prezintă modificările taxelor interne pentru unele produse energetice între 2013 și 2021, ca urmare a introducerii componentei de carbon și a altor măsuri adoptate, inclusiv recuperarea impozitelor între benzină și motorină.

Evoluția taxelor de consum intern între 2013 și 2021

2014 (1 aprilie)

Gaz natural de uz casnic

(€/MWh PCS)

La introducerea componentei de carbon, s-au luat dispoziții pentru păstrarea competitivității companiilor care consumă cantități mari de energie (în sensul Directivei 2003/96/CE) și care intră în sistemul european de comercializare a emisiilor EU ETS, pentru a evita dublarea impozitare.

Atunci când activitățile acestor companii sunt supuse sistemului de cote, acestea rămân supuse impozitelor în vigoare la 31 decembrie 2013. Când activitățile acestor companii nu sunt supuse sistemului de cote din cauza dimensiunii lor, ele rămân supuse taxe. în vigoare la 31 decembrie 2014 cu condiția ca acestea să apară pe lista activităților expuse unui risc semnificativ de relocare a emisiilor de carbon stabilită prin decizia 2014/746/UE a Comisiei Europene.

Impozitarea electricității

Impozitarea specifică asupra energiei electrice cuprinde mai multe taxe: o taxă națională (taxa internă pe consumul final de energie electrică - TICFE) și două taxe locale (o taxă departamentală pe consumul final de energie electrică - TDCFE și o taxă municipală pe consumul final de energie electrică - TCCFE).

Impozitul intern pe consumul final de energie electrică (TICFE numit și CSPE)

Cadrul legal al Contribuției la serviciul public de energie electrică (CSPE) a fost reformat la 1 ianuarie 2016 prin legea financiară modificatoare pentru 2015. Acum este un impozit intern pe consumul final de energie electrică. (TICFE) prevăzut de articolul 266 quinquies C din Codul vamal. Acesta este plătit de furnizorii de energie electrică, pe baza livrărilor lor de energie electrică către consumatorii finali, și apare pe factura de energie electrică a acestuia din urmă. Veniturile din această taxă se îndreaptă direct către bugetul general al statului.

De la această reformă, TICFE (numit și CSPE) nu mai finanțează costurile serviciului public de energie electrică (finanțarea sistemelor de sprijin pentru energiile regenerabile în sectorul energiei electrice, egalizarea tarifelor cu zonele neconectate și dispozitivele sociale).

Reforma finanțării tarifelor pentru serviciile publice de energie introdusă prin Legea nr. 2015-1786 din 29 decembrie 2015 privind modificarea finanțelor pentru 2015 are două componente principale:

Includerea taxelor de serviciu public pentru electricitate și gaze în bugetul de stat (programul 345 „serviciul public de energie” și contul de alocare specială „Tranziția energetică”), care permite atât consolidarea puterii de supraveghere a Parlamentului, cât și îmbunătățirea transparenței tarifelor;
Fuziunea vechii „contribuții la serviciul public de energie electrică” cu taxa internă pe consumul final de energie electrică (TICFE), o acciză preexistentă la electricitate. Cota de impozitare a fost stabilită la 22,5 €/MWh din 2016. Regimurile de scutire au fost revizuite: astfel vechile plafoane CSPE dispar în favoarea unor cote reduse pentru anumite tipuri de consum de energie electrică (instalații industriale electro-intensive, transport de persoane și mărfuri) tren, metrou, tramvai, cablu și troleibuz etc.), stabilit în conformitate cu Directiva 2003/96/CE privind impozitarea energiei, cu obiectivul de a minimiza impactul reformei asupra consumatorilor.

De la 1 ianuarie 2017 și până la 31 decembrie 2020, energiile regenerabile electrice și de gaze nu mai sunt finanțate de TICFE (numită și CSPE) sau TICGN, ci de TICPE și TICC prin alocarea unei părți din veniturile din aceste taxe (aproximativ . 6-7 miliarde de euro) la contul de alocare specială „Tranziție energetică” (CAS TE). Astfel, doar produsele energetice pe bază de carbon au finanțat tranziția energetică și nu mai au electricitate, ea însăși în mare parte fără carbon în Franța.

De la 1 ianuarie 2021, CAS TE a fost desființat prin articolul 89 din legea finanțelor pentru 2020 nr. 2019-1479 din 28 decembrie 2019 și taxele pentru serviciile publice de energie sunt toate finanțate direct de la bugetul statului ( program 345 „Serviciul public de energie”).

Tariful TICFE (numit și CSPE) a fost stabilit la 22,5 EUR/MWh din 2016. Se menține la acest nivel în 2021.

Este declarat și trimis către DGDDI, lunar pentru furnizorii care au livrat mai mult de 40 TWh în anul precedent (cel târziu la data de 15 a lunii următoare lunii pentru care se transferă taxa) și trimestrial pentru alți furnizori (nu mai târziu de 25 a lunii următoare trimestrului pentru care se plătește impozitul).

În plus, au fost introduse rate reduse, autorizate prin directiva menționată anterior privind impozitarea energiei și aprobate de Comisia Europeană, pentru a proteja competitivitatea companiilor:

Tarife reduse pentru companiile mari consumatoare de energie electrică [1]. Acestea depind de electro-intensitatea companiei, definită ca raportul dintre consumul anual și cantitatea de valoare adăugată.

[1]: Conceptul unei mari companii consumatoare de energie este definit în articolul 17 din Directiva 2003/96/CE: acestea sunt companii ale căror achiziții de energie ating cel puțin 3% din valoarea totală a producției sau ale căror impozite anuale pe energie reprezintă mai mult de 0,5% din valoarea adăugată.

Electro-intensitate mai mare de 3 kWh/€ VA

Electro-intensitate între 1,5 și 3 kWh/€ VA

Electro-intensitate mai mică de 1,5 kWh/€ VA

Companii mari consumatoare de energie electrică

Companii mari consumatoare de energie electrică, supuse relocării de carbon [2]

Rata redusă la nivelul comunitar minim de 0,5 €/MWh pentru siturile care operează instalații hiper-intensive: electro-intensitate mai mare de 6 kWh/€ a valorii adăugate și rata de expunere la concurența internațională mai mare de 25% [3].

[3]: Ratele expunerii la concurența internațională sunt indicate de codul de activitate NACE în documentul „Rezultatele evaluărilor relocării emisiilor de carbon pentru lista 2015-19 (pe baza NACE Rev.2), așa cum a fost transmis Comitetului pentru schimbări climatice la 5 mai 2014 »

Tarif redus la nivelul comunitar minim de 0,5 €/MWh pentru companiile din sectorul transportului de persoane și mărfuri cu trenul, metrou, tramvai, cablu, autobuz hibrid plug-in sau electric și troleibuz.
Tarif redus stabilit la 12 EUR/MWh în anumite condiții pentru centrele digitale de stocare a datelor (centru de date). Legea finanțelor pentru 2021 (Legea finanțelor nr. 2020-1721 din 29 decembrie 2020 pentru 2021) prevede că beneficiul acestei rate reduse este condiționat de respectarea criteriilor de ecocondiționalitate de la 1 ianuarie 2022;
Tarif redus stabilit la 7,5 €/MWh în anumite condiții pentru operatorii de aerodromuri deschise traficului aerian public.

Legea finanțelor pentru 2020 (legea nr. 2019-1479 din 28 decembrie 2019 a finanțelor pentru 2020) modificată prin legea nr. 2020-935 din 30 iulie 2020 a finanțelor corective pentru 2020 prevedea și:

Începând cu 1 ianuarie 2021, o rată redusă a fost stabilită la 0,5 EUR/MWh pentru furnizarea de energie electrică navelor maritime și ambarcațiunilor fluviale atunci când acestea sunt ancorate în porturi.
Începând cu 1 iulie 2021, o rată redusă stabilită la 0,5 €/MWh pentru companii pentru nevoile de manipulare a porturilor în limitele porturilor maritime și ale anumitor porturi fluviale, atunci când acest consum este mai mare de 222 wați-oră pe euro cu valoare adăugată.

Sectoarele scutite, scutite sau scutite de impozitare sunt cele prevăzute de directiva menționată anterior privind impozitarea energiei. Acestea sunt enumerate la punctele [74] până la [96] ale circularei vamale din 5 iulie 2019: procese metalurgice, reducere chimică, electroliză, companii pentru care valoarea energiei electrice consumate reprezintă mai mult de jumătate din costul unui produs, utilizați într-un proces de fabricație a produselor minerale nemetalice, utilizarea în cadrul unităților pentru producția de produse energetice, producerea de energie electrică, electricitate produsă la bordul navelor, electricitate produsă și consumată de micii producători, energie electrică achiziționată pentru a compensa pierderile din transportul și distribuția energiei electrice rețele.

Mai precis, referitor la micii producători de energie electrică:

Producătorii care produc mai puțin de 240 GWh pe an sunt scutiți de TICFE pentru energia electrică produsă și complet autoconsumată. Cu toate acestea, acestea sunt impozitate pe aporturile lor de energie utilizate pentru a produce această energie electrică;

Producătorii care produc mai mult de 240 GWh pe an trebuie să plătească TICFE pentru toată producția lor, indiferent dacă este consumată sau nu. Cu toate acestea, acestea sunt scutite de aporturile de energie utilizate pentru această producție de energie electrică.

De la legea nr. 2017-227 din 24 februarie 2017 de ratificare a ordonanțelor nr. 2016-1019 din 27 iulie 2016 privind autoconsumul de energie electrică și nr. 2016-1059 din 3 august 2016 privind producția de energie electrică la Bazat pe energii regenerabile și care vizează adaptarea anumitor dispoziții referitoare la rețelele de electricitate și gaze și la energiile regenerabile, există un nou regim pentru producătorii a căror capacitate de producție instalată este mai mică de 1 MW: partea autoconsumată a energiei electrice produse este scutită de TICFE, deși nu toată energia electrică produsă a fost autoconsumată. Pe de altă parte, aporturile de energie utilizate pentru a produce cota acestei energii electrice autoconsumate sunt impozitate.

Pentru mai multe informații despre modul de aplicare a acestei taxe, consultați site-ul web al Direcției Generale Vamale și Drepturi Indirecte. Circulara vamală din 5 iulie 2019 explică în special conceptele de contribuabil, obligațiile acestora, condițiile de plată a impozitului, precum și regimurile de scutire de impozite.